Плательщики страховых взносов

Закон № 212-ФЗ выделяет две группы плательщиков страховых взносов, а именно:

1) плательщики страховых взносов (страхователи), производящие выплаты физическим лицам;

2) плательщики страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам.

В первую группу входят:

-организации (т.е. юридические лица);

-физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Во вторую группу входят;

-индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и не производящие выплаты физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Страховые взносы уплачиваются работодателями с выплат, производимых физическими лицами по:

- трудовым договорам;

- гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

- договорам авторского заказа;

- договорам об отчуждения исключительного права на произведение науки, литературы, искусства;

- издательским лицензионным договорам.

Тарифы страховых взносов для работодателей

 

                                                                                                                 Таблица 8

В 2010 г. для работодателей - плательщиков страховых взносов применялись следующие тарифы:

год	ПФР	ФСС	Фонды обязательного медицинского страхования
			федеральный	территориальный
2010	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%
2011	26%	2,9%	2,1%	3,0%

 

Как видно из таблицы, суммарный тариф страховых взносов (26%) был равен ставке ЕСН, действующей до 2010 г. Регрессивная шкала, действовавшая ранее для ЕСН, была полностью отменена. Начисление страховых взносов по общей ставке 26% в 2011 г. производилось до тех пор, пока доход не превышал 415 тысяч руб. После этого начисление страховых взносов прекращалось.

Начисление страховых взносов по общей ставке 34% в 2011 г. проводилось до тех пор, пока доход работника не превысит 463 тысячи руб.

Пример

Начисленная заработная плата Иванова составила 560000 руб.

Страховые взносы будут рассчитаны следующим образом:

Заработная плата начислена в 2010 г.

До 415000 руб. страховые взносы в ПФР составят 83000 руб.

(415000руб.×20%);

Страховые взносы в ФСС -12035 руб. (415000×2,9%);

Страховые взносы в ФФОМС -4565 руб.(415000×1,15);

Страховые взносы в ТФОМС -8300 руб.(415000×2%).

Всего за 2010 г. начислено 107900 руб.

На сумму 145000 руб. страховые взносы не начисляются.

При рассмотрении взимания страховых взносов того же размера зарплаты,

Заработная плата начислена в 2011 г:

до 463000 руб. страховые взносы в ПФР составят 120380 руб.

(463000×26%);

Страховые взносы в ФСС -13427 руб. (463000×2,9%);

Страховые взносы в ФФОМС -14353 руб.(463000×3,1%);

Страховые взносы в ТФОМС -9260руб.(463000×2%).

Всего за 2011 начислено 157420 руб.

На сумму 97000 руб. страховые взносы не начисляются.

Ожидается, что тариф страховых взносов на 2012-2013 года составит:

ПФР — 22%

ФСС — 2,9%

ФОМС — 5,1%

Таким образом, тариф страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012-2013 года составит 30 процентов.

При этом также установлено, что в 2012 году с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (512 тысяч рублей) 10% необходимо уплачивать в Пенсионный фонд.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правого характера, договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения.

Особые льготы (пониженные) тарифы страховых взносов на 2011 г. были установлены для следующих категорий работодателей:

- сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в НК РФ;

- организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

С 2012 года для плательщиков, которые применяли пониженные тарифы страховых взносов (указанные в пункте 8 части 1 Закона №212-ФЗ) изменений не внесено. Стоит заметить, что увеличен перечень основных видов экономической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые вправе применять пониженный тариф:

· транспорт и связь;

· розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

· производство гнутых стальных профилей;

· производство стальной проволоки;

С 2012 года изменится список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Так в этот список попадают:

· аптечные организации, находящиеся на ЕНВД;

· некоммерческие организации, находящиеся на УСН при этом стоит заметить, что некоммерческая организация должна осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;

· благотворительные организации, также находящиеся на УСН;

· организации, оказывающие инжиниринговые услуги, исключая организации, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Изменения освободили некоторых плательщиков от уплаты страховых взносов — производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (предусмотрен тариф – 0%).