2020-01-14
1324
Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.
|
|
|
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту | |
| 19 налог на добавленную стоимость 50 касса 51 расчетные счета 52 валютные счета 55 специальные счета в банках 66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| 08 вложения во внеоборотные активы 10 материалы 11 животные на выращивании и откорме 15 заготовление и приобретение материальных ценностей 20 основное производство 23 вспомогательное производство 26 общехозяйственные расходы 29 обслуживающие производства и хозяйства 41 товары 44 расходы на продажу 51 расчетные счета 52 валютные счета 55 специальные счета в банке 70 расчеты с персоналом по оплате труда 75 расчеты с учредителями 90 продажи 91 прочие доходы и расходы 98 доходы будущих периодов 99 прибыль и убытки | |
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
|
|
|
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту |
| 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 08 вложения во внеоборотные активы 20 основное производство 23 вспомогательное производство 25 общепроизводственные расходы 26 общехозяйственные расходы 29 обслуживание производства и хозяйства 44 расходы на продажу 68 расчеты по налогам и сборам 91 прочие доходы и расходы 94 недостачи и потери от порчи ценностей 99 прибыль и убытки |
Типовые проводки по расчету с бюджетом.
| № | Наименование хозяйственной операции | Дт | Кт | |
| 1 | При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма НДС отражается: | 90, 91 | 68 | |
| 2 | Отражен НДС по поступившим материалам | 19-3 | 60 | |
| 3 | Перечислен в бюджет НДС: | 68 | 51 | |
| 4 | Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности. | 68 | 19-3 | |
| 5 | Отражена сумма налога с продаж | 62 | 90 | |
| 6 | Перечислен налог с продаж в бюджет по итогам отчетного периода | 68 | 51 | |
| 7 | Отражена сумма акцизов, перечисленных в бюджет | 68 | 51 | |
| 8 | Перечислена сумма налога на имущество в бюджет | 68 | 51 | |
| 9 | Сумма налога на имущество отражается | 91 | 68 | |
Пример расчета налога на добавленную стоимость.
Организация для производства продукции получила от поставщиков в соответствии с заключенным договором материалы на сумму 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб. Задолженность перед поставщиком погашена в сумме 118000 руб. В этот же период была произведена отгрузка готовой продукции покупателям на сумму 295000 руб., в том числе сумма НДС составила 45000 руб.
На основании документов, представленных в бухгалтерию, будут произведены следующие записи на счетах:
1. Д – т сч. 10 «Материалы» - К – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 100000 руб. – стоимость материалов по договору и
Д – т сч. 19 – 3 «НДС по приобретенным материально – производственным запасам» - К – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 18000 руб., - НДС по приобретенным материалам.;
2. Д – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К – т сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму 118000 руб. – погашение долга перед поставщиком за поступившие и принятые к учету материалы;
3. Д – т сч. 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» - К – т сч. 90 – 1 «Выручка» - на сумму 295000 руб. – в соответствии с расчетными документами;
4. Д – т сч. 90 - 3 «НДС» - К – т сч. 68 субсч. «Расчеты по НДС» - на сумму 45000 руб. – НДС, учтенный в цене проданной продукции;
5. Д – т сч. 68 субсч. «Расчеты по НДС» - К – т сч.19 – 3 «НДС по приобретению материально – производственных запасов» - на сумму 18000 руб. – произведен вычет НДС, уплаченного поставщикам за приобретенные материалы;
6. Д – т сч. 68 субсч. «Расчеты по НДС» - К – т сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму 27000 руб. (45000-18000) – погашение задолженности перед бюджетом по НДС.
