Пути повышения финансовой устойчивости

Предприятия

Для улучшения финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей принят Федеральный закон от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ

"О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" (с изменениями от 29 июня 2004 г.)

Программа финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей - комплекс мер, направленных на выработку всеми кредиторами единых условий проведения реструктуризации долгов в целях улучшения финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей;

должник - сельскохозяйственный товаропроизводитель, имеющий долги;

долг - просроченная, отсроченная или рассроченная задолженность сельскохозяйственного товаропроизводителя по платежам в бюджеты всех уровней, а также за поставленные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги);

Настоящий документ устанавливает порядок расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственного товаропроизводителя, имеющего долги учитываемых при определении условий реструктуризации этих долгов.

Для расчета показателей финансового состояния должника используются данные бухгалтерского баланса годовой бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние должника определяется с помощью следующих коэффициентов:

а) коэффициент абсолютной ликвидности.

б) коэффициент критической оценки.

в) коэффициент текущей ликвидности.

г) коэффициент обеспеченности собственными средствами.

д) коэффициент финансовой независимости.

е) коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат.

Значение каждого из коэффициентов оценивается в баллах в соответствии с таблицей

Таблица 17

Коэффициенты для отнесения с-х товаропроизводителей к группам финансовой устойчивости должника (в баллах)

показатели	Группы:
	1	2	3	4	5
Коэффициенты:
Абсолютной ликвидности	≥0,5=20	0,4-0,5=16	0,3-0,4=12	0,2-0,3=8	<0.2=4
Критической оценки	>1.5=18	1.4-1.5=15	1,3-1,4=12	1,2-1,3=7,5	<1,2=3
Текущей ликвидности	>2=16	1,8-2=13,5	1,5-1,8=9	1,2-1,5=4,5	<1,2=1,5
Обеспеченности собственными средствами	> 0.5=15	0,4-0,4=12	0,3-0,4=9	0,2-0,3=6	<0,2=3
Финансовой независимости	>0,6=17	0,56-0,6=14,2	0,5-0,56=9,4	0,44-0,5=4,4	<0,44=1
Финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат	>1=13,5	0,9-1=11	0,8-0,9=8,5	0,65-0,8=4,8	<0,65=1
Значения границ группы	100-81,8	81,7-60	59,9-35,3	35,2-13,6	13,5 и менее

Общая сумма баллов является основанием для отнесения должника к одной из пяти групп финансовой устойчивости должника.

В зависимости от группы финансовой устойчивости должника межведомственная территориальная комиссия по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей определяет для должника соответствующий вариант реструктуризации долгов.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к первой группе финансовой устойчивости (первый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 5 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 4 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным ко второй группе финансовой устойчивости (второй вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 5 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 5 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к третьей группе финансовой устойчивости (третий вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 5 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к четвертой группе финансовой устойчивости (четвертый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 6 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к пятой группе финансовой устойчивости (пятый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 7 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 6 лет.

Сельскохозяйственные товаропроизводители должны осуществлять платежи одновременно всем кредиторам пропорционально их доле в общем объеме реструктурированного долга.

 Таблица 18

Расчет показателей для отнесения предприятия к группе финансовой устойчивости

коэффициенты	2003 год	Значение показателя
Абсолютной ликвидности	0,0005	4
Критической оценки	0,05	3
Текущей ликвидности	0,33	1,5
Обеспеченности собственными средствами	-2,1	3
Финансовой независимости	0,74	17
Финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат	10,4	13,5
Значения границ группы	__	42

 

Предприятия можно отнести к третьей группе реструктуризации долгов, предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 5 лет. Реструктуризации подлежат долги по платежам в бюджет всех уровней, а также платежам за поставленные товары. Долги, подлежащие реструктуризации, определяются при подаче заявления о включении предприятия в состав участников программы финансового оздоровления с-х товаропроизводителей.

 

Заключение

Перед данной курсовой работой стояла цель – проанализировать финансовое состояние предприятия различными методиками, сравнить полученные результаты.

Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платёжеспособность

При оценке финансовой устойчивости анализируется степень независимости предприятия от заёмных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, отвечает ли состояние активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

За период с 2001 по 2003 год в СПК «Родина» идет снижение основных показателей, характеризующих размер предприятия. Снизился в 2 раза объём валовой продукции, размер основных средств сократился на 2,5%, а оборотных на 18,8%. Поголовье скота сократилось в 2,7 раза, а коров в 2,3 раза.

Коэффициент специализации 0,35 - уровень специализации средний, специализация СПК «Родина» молочно-мясная, с развитым производством зерновых.

СПК «Родина» является убыточным предприятием и полученной выручки от реализации продукции не хватает на покрытие затрат по производству и реализации. На предприятии убыток увеличился за три года на 41% и составил в 2003 году 1637 тыс. руб.

В ходе анализа финансовой устойчивости СПК «Родина» можно прийти к однозначному выводу о том, что предприятие финансово не устойчиво, относится к рискованным предприятиям и очень близко к банкротству.

Мерами для восстановления финансовой устойчивости могут быть:

ü реструктуризация долгов предприятия;

ü перепрофилирование производства;

ü продажа части имущества;

ü закрытие нерентабельного производства.

Библиографический список:

1. Абрютина М.С., Грачёв А.В. анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. – 2 изд., испр. – М.: издательство «дело и сервис», 2000. – 256с.

2. Бочаров В.В. финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001. – 240 с.: ил. – (Серия «Краткий курс»).

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2 изд. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. -336 с.

4. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2004. – 384 с.: ил. (Учебники и учебные пособия для студентов высш. Учеб. заведений).

5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М,1996 – 176 с.

6. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий № 3/2003 год «О реализации ФЗ «О финансовом оздоровлении с-х товаропроизводителей»

7.  Федеральный закон от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" (с изменениями от 29 июня 2004 г.)

8.   Постановление Правительства РФ от 30 января 2003 г. N 52 "О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" (с изм. и доп. от 29 августа, 2 октября 2003 г.)

 

Приложение

 

Бухгалтерский баланс СПК «Родина»

 

Актив	Код по- казателя	2001 год	2002 год	2003 год
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	16927	15755	13948
	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	16928	15755	13948
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1430	1056	1081
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	452	460	559
животные на выращивании и откорме	212	961	557	522
затраты в незавершенном производстве	213	17	39	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	52
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	311	372	193
в том числе покупатели и заказчики	241	19	35	16
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	2	2	2
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1793	1430	1274
БАЛАНС	300	18721	17185	15222

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по- казателя	2001 год	2002 год	2003 год
1	2		3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	110	110	110
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411		()	()
Добавочный капитал	420	19692	19941	19941
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(707)	(6563)	(8807)
Итого по разделу III	490	15613	13448	11244
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	108	69	69
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520	132	132
Итого по разделу IV	590	240	201	69
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	56	56	30
Кредиторская задолженность	620	2812	3440	3879
в том числе: поставщики и подрядчики	621	317	159	91
задолженность перед персоналом организации	622	129	118	95
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1413	1761	1931
задолженность по налогам и сборам	624	953	1402	1762
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	2868	3481	3909
БАЛАНС	700	18721	17185	15222

 

Отчет о прибылях и убытках

Показатель		2001 год	2002 год	2003 год
наименование	Код
1	2
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1333	1225	1415
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(1785)	(2094)	(3093)
Валовая прибыль	029	(452)	(1622)	(1678)
Коммерческие расходы	030	(-)	(-)	(-)
Управленческие расходы	040	(-)	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	050	(452)	(1622)	(1678)
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(-)	(-)	(-)
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100		(22)	(46)
Внереализационные доходы	120		115	169
Внереализационные расходы	130	(114)	(-)	(-)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(477)	(1529)	(1463)
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(480)	()	()
Иные обязательные платежи из прибыли	153		(305)	(611)
Чрезвычайные доходы	170		15	27
Чрезвычайные расходы	180		(425)	(78)
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	190	(957)	(2244)	(2125)
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию