Описание использованных аудиторских процедур

И их результатов

N п/п	Перечень аудиторских процедур	Объем инфор-мации	Техника исполнения		Характер возможных нарушений
1	Проверка нали-чия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании	За 2009 г.	Последовательно просматривают все приказы об изменениях штатного расписания, изменения (дополнения) к положению о премировании		Отсутствует коллективный договор
2	Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием	За первое полуго-дие 2009 г.	Последовательно просматривают все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой,и выясняют: 1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера; 2) в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными,		Отсутствуют приказы на замещение первых лиц
			Продолжение Таблицы 8
	отражения в учете операций по оплате труда		на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения
3	Установление полноты доку-ментов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий	Папка справок	Последовательно сверяют льготы, указанные в лицевых счетах, и наличие справок по каждому из работников в проверяемом периоде		Отсутствуют заявления работников о предоставлении им льгот
4	Проверка наличия справок - вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах	Папка справок	Последовательно просматривают табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок - вызовов из учебных заведений, затем проверяют начисленную оплату в расчетно - платежных ведомостях и отражение в учете этих операций	Необоснованное списание на себесто-имость продукции (работ, услуг) для целей налогообло-жения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: договоров с образовательными учреждениями; лицензии у организа-ции, оказавшей услуги образовательного характера; акта о выполненных работах
5	Проверка регистрацион- ных документов в ФСС, ПФР, ТОМС, ФОМС	Папки учредительных документов	Проверить расчеты с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды	Организация не зарегистрирована в Государственном фонде занятости РФ

Итак, проверке подвергаются табели учета рабочего времени, приказы, наряды на сдельную работу, листки учета выработки, путевые листы, расчетные и расчетно - платежные ведомости, расчеты отпускных и других видов доплат и др. Обращается внимание на:

- полноту и правильность заполнения всех обязательных реквизитов;

- наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет рабочего времени и выполнение работ;

- неоговоренные исправления и подчистки;

- необходимо выяснить, нет ли случаев включения в табель учета рабочего времени вымышленных (подставных) лиц, приписок невыполненных работ.