Описание использованных аудиторских процедур

3 4 5 6 7 8 9

И их результатов

N п/п

Перечень аудиторских процедур

Объем инфор-мации

Техника исполнения

Характер возможных нарушений

Проверка нали-чия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании

За 2009 г.

Последовательно просматривают все приказы об изменениях
штатного расписания, изменения
(дополнения) к положению о
премировании

Отсутствует коллективный договор

Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием

За первое полуго-дие 2009 г.

Последовательно просматривают все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой,и выясняют:
1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера;
2) в случаях временной подмены
первых лиц уполномоченными,

Отсутствуют приказы на замещение первых лиц

Продолжение Таблицы 8

отражения в учете операций по оплате труда

на которых возложены обязанности
письменным распоряжением
руководителя предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения

Установление полноты доку-ментов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий

Папка справок

Последовательно сверяют льготы,
указанные в лицевых счетах, и
наличие справок по каждому из
работников в проверяемом периоде

Отсутствуют заявления работников о предоставлении им льгот

Проверка наличия справок - вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах

Папка справок

Последовательно просматривают табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок - вызовов из учебных заведений, затем проверяют начисленную оплату в расчетно - платежных ведомостях и отражение в учете этих операций

Необоснованное
списание на себесто-имость продукции (работ, услуг) для целей налогообло-жения расходов на обучение, подготовку и переподготовку
кадров при отсутствии: договоров с образовательными учреждениями;
лицензии у организа-ции, оказавшей услуги
образовательного характера; акта о выполненных работах

Проверка регистрацион- ных документов в ФСС, ПФР, ТОМС, ФОМС

Папки учредительных документов

Проверить расчеты с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды

Организация не
зарегистрирована в
Государственном
фонде занятости
РФ

Итак, проверке подвергаются табели учета рабочего времени, приказы, наряды на сдельную работу, листки учета выработки, путевые листы, расчетные и расчетно - платежные ведомости, расчеты отпускных и других видов доплат и др. Обращается внимание на:

- полноту и правильность заполнения всех обязательных реквизитов;

- наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет рабочего времени и выполнение работ;

- неоговоренные исправления и подчистки;

- необходимо выяснить, нет ли случаев включения в табель учета рабочего времени вымышленных (подставных) лиц, приписок невыполненных работ.