2020-01-14
111
| Наименование операций | Де- бет | Кре- дит | В каких документах операция отражена | Цели и процедуры аудита | ||||
| Операции по начислению дополнительной заработной платы | ||||||||
| Начислена оплата труда за работу в выходной день (основные производственные рабочие) | 20 | 70 | Расчетно - платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о N 10, 10с | Проверить правильность отражения в учете операций, связанных с доплатой, и обоснованность их отнесения в себестоимость продукции (работ, услуг) | ||||
| Начислена заработная плата рабочим, выполнявшим работы по исправлению производственного брака | 28 | 70 | Акт о браке, расчетно - платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о N 10, 10с | Проверить обоснованность отражения в учете оплаты за изготовление бракованной продукции. Следует обратить внимание на условия, повлекшие за собой изготовление бракованной продукции (период освоения производства, скрытые дефекты и т.д.) | ||||
| Начислено пособие по временной нетрудоспособно- сти | 69.1 | 70 | Листок нетрудоспособно- сти, табель учета использования рабочего времени, расчетно - платежные ведомости, ж/о N 10, 10с, ведомости N 12, 13 | Проверить правильность исчисления среднедневного заработка для оплаты больничного листа, процентов оплаты в зависимости от общего стажа работы, правомерность возмещения начисленной оплаты за счет средств ФСС РФ | ||||
| Начислена материальная помощь к юбилейным датам | 88 | 70 | Приказы руководителя, расчетно - платежные ведомости, ж/о N 10, 13 | Проверить правильность учета налогооблагаемой базы по фондам социального страхования и обеспечения, а также по налогу на прибыль | ||||
| Начислены отпускные за счет резерва | 89 | 70 | Расчетно - платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о N 10, 10с | Проверить соответствие принятой учетной политики созданию резерва на оплату отпусков и размера ежемесячных отчислений | ||||
| Удержаны алименты из заработной платы работников | 70 | 76 | Исполнительный лист, расчетно - платежные ведомости, Главная книга, Ведомость N 7 | Проверить соответствие базы для начисления алиментов Перечню видов заработной платы, неудержанные суммы алиментов по вине предприятия, взыскатель вправе предъявить иск к этому предприятию. Также следует проверить, куда отнесены расходы по перечислению алиментов | ||||
| Начислен подоходный налог | 70 | 68.1 | Лицевой счет, расчетно - платежные ведомости, Главная книга, ж/о N 8 | Проверить базу налогообложения, обоснованность применения льгот | ||||
| Произведены удержания задолженности по подотчетным суммам | 70 | 71 | Расчетно - платежные ведомости, Главная книга, ж/о N 7 | Проверить сроки задолженности по подотчетным суммам, наличие приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет, своевременность хозяйственных операций, так как в случае приобретения ТМЦ и искажения расчетов текущего месяца по подотчетным суммам может повлечь и искажение расчета налога на имущество и соответственно налогооблагаемой прибыли текущего месяца | ||||
| Произведены частичные удержания полученных работниками ссуд | 70 | 73 | Расчетно - платежные ведомости, Главная книга, ж/о N 8, ведомость N 7 | Проверить договоры с работниками на получение возвратных ссуд, установить, правильно ли применены ставки рефинансирования при обложении подоходным налогом, включаются ли проценты за пользование ссудами в прочие доходы предприятия | ||||
| Удержана недостача ТМЦ у материально ответственных лиц | 70 | 84 | Акт инвентаризации, расчетно - платежные ведомости, ж/о N 10/1, ведомость N 10 | Проверить наличие договора о материальной ответственности, правомерность удержания сумм недостачи | ||||
| Операции по отчислениям взносов в государственные внебюджетные фонды
| ||||||||
| Произведены отчисления в Фонд социального страхования (2,9%) от фонда оплаты труда | 20 | 69.1 | Свод по заработной плате, Главная книга, ж/о N 9, 10, 10/1 | Проверить правильность определения налогооблагаемой базы. При излишнем начислении налога будет завышена себестоимость продукции (работ, услуг) и соответственно занижена налогооблагаемая прибыль | ||||
| Произведены отчисления в ПФР: от фонда оплаты труда (20%) | 20 | 69.2 | То же | То же | ||||
| Произведены отчисления в фонды обязательного медицинского страхования (ТОМС 2% и ФОМС 1,1%) от фонда заработной платы | 20 | 69.3 | -"- | -"- | ||||
Аудитору Самарину В.И. для использования в ходе аудиторской проверки.
Руководитель группы Петров П.Н.
(Дата)
