Анализ использования материалов на предприятии ЗАО швейная

Фабрика «Аэлита»

 

Для характеристики эффективности использования материалов на предприятии ЗАО швейная фабрика «Аэлита» проведем анализ использования материалов. Для анализа возьмем данные по выпуску трех видов продукции за 1999 и 2000 годы (Приложения 6, 7): сорочка детская, сорочка школьного возраста, сорочка мужская, так как выпуск этих видов продукции занимает наибольший удельный вес в общем объеме выпускаемой продукции.

Для расчета необходимо иметь следующие исходные данные.

1.Затраты материалов на производство продукции (в рублях):

а) в базисном периоде (1999 год): å (VBПбазi * УРбазi * ЦМбазi)     554425

б) в базисном периоде, пересчитанном на фактический объем производства продукции: å(VBПбазi * УРбазi * ЦМбазi) * Ктп                           555158

в) по базисным нормам и базисным ценам на фактический выпуск продукции

å (VBПфi * УРбазi * ЦМбазi)                                                                 364244

г) фактически по плановым ценам: å (VBПфi * УРфi * ЦМбазi)      356632

д) фактически (2000 год): å (VBПфi * УРфi * ЦМфi)                           433709

4. Стоимость товарной продукции:

а) в базисном периоде: å (VBПбазi *ЦПбазi)                                    126565

б) в базисном периоде, пересчитанном на фактический объем производства, при базисной структуре: å (VBПфi * ЦПбазi) ± DТПудi;   842294

в) фактически по базисным ценам: å (VBПфi * ЦПбазi                    844594

г) фактически: å(VBПфi * ЦПфi)                                              1107316

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для расчета влияния факторов на изменение ее уровня (таблица 4).

Таблица 4

Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Отпускная цена на продукцию	Порядок расчета материалоемкости	Уровень материалоемкости,коп
Базис	Базис	Базис	Базис	Базис	Базис	554425 / 1265653*100	43,81
Усл.1	Факт	Базис	Базис	Базис	Базис	555158 / 842294*100	65,91
Усл.2	Факт	Факт	Базис	Базис	Базис	364244 / 844594 * 100	43,13
Усл.3	Факт	Факт	Факт	Базис	Базис	356632 / 844594 * 100	42,23
Усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	Базис	433709 / 844594 * 100	51,35
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	433709 / 1107316*100	39,17

 

Из таблицы 4 видно, что материалоемкость в целом снизилась на 4,64 коп., в том числе за счет изменения:

Структуры производства: 43,13 – 43,81 = - 0,68 коп.,

Нормы расхода материалов: 42,23 – 43,13 = - 0,9 коп.,

Цен на материалы: 51,35 – 42,23 = + 9,12 коп.,

Отпускных цен на продукцию: 39,17 – 51,35 = - 12,18 коп.

Итого:                                                               - 4,64 коп.

Снижение материалоемкости произошло за счет изменения структуры производства продукции, нормы расхода материалов, отпускных цен на продукцию. Существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 9,12 коп.

Затем следует изучить материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня (таблица 5). Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

Таблица 5

 

Факторный анализ частной материалоемкости продукции

 

Изделие	Материалоемкость,коп.				Изменение,коп
	Базис (Убаз* ЦМбаз/ /ЦПбаз)	Усл.1 (УРф* ЦМбаз/ /ЦПбаз)	Усл.2 (Урф* ЦМф/ /Цпбаз)	Факт (УРф* ЦМф/ /ЦПФ)	Общее	в том числе за счет изменения
						нормы расхода сырья	Цен на сырье	Оптовых цен на продук-цию
А	42,17	44,12	49,14	36,25	-5,92	+1,95	+5,02	-12,89
В	42,04	39,04	51,92	41,02	-1,02	-3,0	+12,88	-10,9
С	52,79	57,7	53,72	36,25	-16,54	+4,91	-3,98	-17,47

 

По данным таблицы 5 видно, что материалоемкость всех видов продукции в отчетном году по сравнению с базисным снизилась. Материалоемкость снизилась в основном за счет повышения оптовых цен на продукцию. Материалоемкость изделий А (сорочка детская) и В (сорочка школьного возраста) повысилась за счет повышения цен на материалы. Кроме того, наблюдается повышение материалоемкости изделий А и С (сорочка мужская) за счет увеличения нормы расхода материалов.

Для изучения влияния факторов на изменение общей, частной и удельной материалоемкости можно использовать и другой подход.

Согласно схеме (Приложение 1), в первую очередь установим, как изменилась общая материалоемкость за счет структуры произведенной продукции и частной материалоемкости (таблица 6).

 

Таблица 6

Расчет влияния факторов первого порядка на общий уровень

материалоемкости, коп.

	Изделие.		Структура выпуска продукции, %					Частная материалоемкость продукции, коп						Изменение общей материалоемкости за счет
			базис		факт		D			базис		факт		D		структуры продукции		Частной материалоем- кости
А		33		40		+7			42,17		36,25		-5,92		+2,95		-2,37
В		56		55		-1			42,04		41,02		-1,02		-0,42		-0,56
С		11		5		-6			52,79		36,25		-16,54		-3,17		-0,83
Итого		100		100					43,81		39,17		-4,64		-0,68		-3,76

 

По данным таблицы 6 видно, что общая материалоемкость продукции снизилась на 0,68 коп. в связи с изменением структуры производства продукции и на 3,76 коп. за счет изменения частной материалоемкости изделий.

Далее определим как изменилась частная материалоемкость за счет изменения удельной материалоемкости (УМЕ) (стоимости израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦПi) (таблица 7).

Таблица 7

Расчет влияния факторов второго порядка на уровень частной

материалоемкости

Изделие	Удельная материало емкость, руб		Отпускная Цена, руб		Частная материало- емкость, коп.			Изменение, коп.
	базис	факт	базис	факт	базис	условная	факт	Всего	В том числе
									УМЕi	Цен
А	11,88	13,84	28,16	38,17	42,17	49,15	36,25	-5,92	+6,98	-12,89
В	20,74	25,62	49,33	62,45	42,04	51,94	41,02	-1,02	+9,9	-10,9
С	32,75	33,32	62,04	91,93	52,79	53,71	36,25	-16,54	+0,92	-17,47

 

Данные таблицы 7 показали, что частная материалоемкость всех видов продукции снизилась. Снижение произошло за счет повышения отпускных цен на продукцию. Но в то же время произошло повышение частной материалоемкости всех видов продукции за счет повышения удельной материалоемкости, которая в свою очередь зависит от количества израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия (УР) и их стоимости (ЦМ). Определим влияние этих факторов с помощью метода абсолютных разниц (таблица 8).

Таблица 8

Расчет влияния факторов первого порядка на удельную материалоемкость

продукции

Изделие	Количество материала		Цена,руб		Удельная материалоемкость		Изменение, руб
							всего	в том числе за счет
	базис	факт	базис	факт	базис	факт		количества	Цен
А	0,908	0,95	13,077	14,565	11,88	13,84	+1,96	+0,55	+1,41
В	1,47	1,365	14,109	18,765	20,74	25,61	+4,87	-1,48	+6,36
С	2,151	2,351	15,226	14,175	32,75	33,32	+0,57	+3,05	-2,47

 

Расчеты, приведенные в таблице 8 показывают, что удельная материалоемкость всех видов изделий возросла как за счет увеличения расхода материальных ресурсов (внутренний фактор), так и за счет повышения стоимости материалов а связи с инфляцией (внешний фактор).

Расход материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода, отходов и т.д.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

В процессе последующего анализа определим, как изменился выпуск продукции за счет этих факторов (таблицы 9, 10).

Таблица 9

Анализ эффективности использования материалов на выпуск изделия А

(сорочки детской)

Показатель	Базис	Факт	Изменение
Количество заготовленных материалов, м	8896,0	7789,0	-1107
Изменение переходящих остатков, м	+50	-20	-70
Отходы материалов, м	184,0	165,0	-19,0
Расход материалов на производство продукции, м	8662	7644	-1018
Количество выпущенной продукции, шт	9540	8047	-1494
Расход материалов на производство единицы продукции, м	0,908	0,950	+0,42

 

Таблица 10

 

Расчет влияния факторов на выпуск изделия А методом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	D ВП
Количество заготовлен- Ных материалов	(Зф – Збаз) / Урбаз	(7789 – 8896) / 0,908	-1219
Изменение переходящих остатков	(Оф – Обаз) / Урбаз	(-20 – 50) / 0,908	+77
Изменение отходов	-(ОТф – Отбаз)/Урбаз	- (165 – 184) / 0,908	+20,9
Изменение удельного расхода	-(УРф – Урбаз)ВПф / /Урбаз	- (0,95 – 0,908) * *8047 / 0,908	-372
Итого			-1494

 

            8896 – 50 - 184

ВПбаз = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 9540;

             0,908 

 

                 7789 – 50 - 184

ВПусл.1 = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 8321;

                    0,908

               7789 + 20 - 184

ВПусл.2 = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 8398;

                    0,908

              7789 + 20 - 165

ВПусл.3 = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 8419;

                 0,908

 

            7789 + 20 - 165

ВПф = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾ = 8046.

                   0,95

 

Общее изменение объема выпуска продукции

D ВПобщ = 8046 – 9540 = - 1494 шт.;

в том числе за счет изменения:

а) количества заготовленных материалов: D ВПз = 8321 – 9540 = -1219 шт.;

б) переходящих остатков материалов: D ВПо = 8398 – 8321 = + 77 шт.;

в) отходов материалов: D ВПотх = 8419 – 8398 = + 21 шт.;

г) удельного расхода материалов: D ВПур = 8046 – 8419 = - 373 шт.

Таким образом, выпуск сорочек детских в 2000 году по сравнению с 1999 годом сократился на 1494 единицы. Это произошло в основном за счет изменения количества заготовленных материалов, а также за счет увеличения расхода материалов. В результате изменения переходящих остатков и уменьшения отходов материалов выпуск продукции незначительно увеличился.

Проведем анализ структуры материалов, чтобы выявить какой удельный вес занимает каждый вид материалов в общем объеме материалов на начало и конец отчетного периода (таблицы 11,12).

 

Таблица 11

Анализ структуры материалов в 1999 году

Показатель	Абсолютная величина, руб		Удельный вес (в%) к общей величине материалов		Изменения
	Начало 1999 г.	На конец 1999 г.	На начало 1999 г.	На конец 1999г.	В абсолютных величинах	В удельных весах
Сырье и материалы (сч.10)	180157	406435	100	100	+226278
«Сырье и материалы» (сч.10/1)	10233391	236242	56,8	58,13	+133908	+1,33
«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» (сч.10/2)	1817	7518	1,01	1,85	+5701	+0,84
«Топливо» (сч.10/3)	773	78734	0,43	19,37	+77961	+18,94
«Тара и тарные материалы» (сч. 10/4)	24	1306	0,01	0,32	+1281	+0,31
«Запасные части» (сч.10/5)	27158	39571	15,07	9,74	-12413	-5,33
«Прочие материалы» (сч.10/6)	48051	43064	26,68	10,59	-4986	-16,09

 

По данным таблицы 11 видно, что наибольший удельный вес в структуре материалов в 1999 году занимает ткань, так как она является основным материалом в производстве швейных изделий. На начало года доля тканей в общем объеме материалов составила 56,8%, на конец года доля ее увеличилась на 1,33% и составила 58,13%. Наименьший удельный вес в общей величине материалов занимают тара и тарные материалы. На начало года их доля составила 0,01%, в конце года стоимость тары увеличилась на 1281рублей или на 0,31% и доля их составила 0,32%.

 

Таблица 12

Анализ структуры материалов в 2000 году

 

Показатели	Абсолютная величина, руб.		Удельный вес (в %) к общей величине материалов		Изменения
	на начало 2000г.	на конец 2000г.	На Начало 2000г.	На конец 2000г.	в абсо- лютных величи- нах	В Удельных весах
«Сырье и матери- алы» (сч. 10)	406435	407511	100	100	+1076	-
«Сырье и матери- алы» (сч.10/1)	236242	205313	58,13	50,38	-30929	-7,75
«Покупные полу- фабрикаты и комплектующие изделия» (сч.10/2)	7518	14275	1,85	3,5	-6757	+1,65
«Топливо» (сч.10/3)	78734	31621	19,37	7,76	-47113	-11,61
«Тара и тарные материалы» (сч, 10/4)	1306	11441	0,32	2,81	+10135	+2,49
«Запасные части» (сч. 10/5)	39571	50692	9,74	12,44	+11121	+2,7
«Прочие матери- алы» (сч. 10/6)	43064	94169	10,59	23,11	+51105	+12,52

 

Данные таблицы 12 показывают, что общая величина материалов на конец 2000 года по сравнению с величиной материалов на начало года незначительно увеличилась (на 1075 рублей). Наибольший удельный вес в общей величине материалов по прежнему занимают ткани. Однако стоимость ткани на конец года снизилась на 30929 рублей или на 7,75 %. Наименьший удельный вес занимают тара и тарные материалы. Доля их на начало года составила 0,32%, на конец года их стоимость увеличилась на 10135 рублей или на 2,49% и доля в общей величине материалов составила 2,81%.

Чтобы посмотреть, как изменилась величина запасов всех видов материалов на предприятии ЗАО швейная фабрика «Аэлита» в 1999, 2000 и 2001 годах проведем горизонтальный анализ материалов (таблица 13).

 

Таблица 13

Горизонтальный анализ материалов

Показатели	На 1.01.99, руб.	На 1.01.00, руб.	Изменение к предыдущему году	На 1.01.01, Руб.	Изменение к предыду- щему году
10/1 «Сырье и материалы»	102334	236242	+133908	205313	-30929
10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»	1817	7518	+5701	14275	+6757
10/3 «Топливо»	773	78734	+77961	31621	-47113
10/4 «Тара и тар- ные материалы»	24	1306	+1281	11441	+10135
10/5 «Запасные части»	27158	39571	+12413	50692	+11120
10/6 «Прочие материалы»	48051	43064	-4986	94169	+51105
10 «Сырье и материалы»	180157	406435	+226278	407511	+1075

 

Изменение величины запасов на предприятии в 1999, 2000 и 2001 году изобразим на рисунке 1.

 

Рис. 1 Запасы материалов на предприятии ЗАО швейная фабрика “Аэлита”

Данные таблицы 13 показали, что величина запасов материалов на 1.01.2000 года увеличилась на 226278 рублей по сравнению с величиной запасов материалов на 1.01.1999года. Увеличение запасов связано с улучшением финансового положения предприятия, ростом объема производства. Величина запасов материалов на 1.01.2001 года по сравнению с величиной запасов материалов на 1.01.2000 года увеличилась незначительно (на 1075 рублей). Это объясняется тем, что работа предприятия была стабильной.

Данные бухгалтерского учета материалов на предприятии ЗАО швейная фабрика «Аэлита» позволяют провести оценку эффективности их использования. Критерием оценки эффективности использования материалов служит фактор времени. Чем дольше материалы пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость материалов характеризует интенсивность их использования.

Для характеристики оборачиваемости материалов рассчитаем следующие показатели: количество оборотов материалов, длительность одного оборота.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости (Ко) исчисляется по формуле:

 

        Т

Ко = ¾¾,

        С

 

где Т – объем товарной продукции за период времени,

С – средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются материалы.

Длительность одного оборота рассчитаем по формуле:

        Т

О = С: -¾,

        Д

 

где Д – число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования материалов.

 

Таблица14