Материальные расходы в год

БРУТТО: 395300*12+7000=4750600 руб.

НДС: 60300*12+1068= 724668руб.

НЕТТО: 4750600-724668=4025932 руб.

 

Расходы на оплату труда

 

По заданию месячный фонд оплаты труда составляет:

28000 + 25000 + 2*15000 + 18000 + 3*14000 + 7500 = 150500 руб.

В связи с тем, что в ноябре месяце был приобретён ещё один грузовой автомобиль, надо в ноябре принять на работу ещё одного водителя с заработной платой 15000 руб.

Фонд оплаты труда за год составит:

150500*12 + 15000*2 = 1836000 руб.

 

 

Амортизация

 

Амортизация в курсовой работе начисляется линейным способом. Норма амортизации Н = 1/Тпи, где Тпи – срок полезного использования объектов, учитывается в месяцах.

1) здания и сооружения стоимостью 11000000 руб.:

в соответствии с постановлением правительства РФ срок полезного использования зданий может быть принят равным 25 годам (300 мес.). Норма амортизации здания:

Н = 1/300*100% = 0.333% (в месяц)

Сумма амортизационных отчислений в месяц: 0.333*11000000/100=36630 руб.

Амортизация за год составит:

36630*12=439560 руб. в год.

 

2) оборудование стоимостью 7000000 руб.:

Тпи = 10 лет = 120 мес.

Н = 1/120*100% = 0.833% (в месяц)

Сумма амортизационных отчислений = 0.833*7000000/100=58310 руб. в месяц

 

По условию курсовой работы в мае было продано оборудование на сумму 400000 руб. брутто. Остаточная стоимость проданного оборудования была посчитана ранее и составляет 271200 руб.

По проданному имуществу амортизацию перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи (с июня).

(7000000-271200)*0.833/100=56051

Амортизация за год составит

58310*5+56051*7=683907 руб.

 

 

3) автомобили, 2 шт. стоимостью 165000 руб. Срок полезного использования автомобилей Тпи = 6 лет = 72 мес. Норма амортизации Н=1/72*100%=1.389%

Амортизация по 3-м автомобилям за месяц составит:

165000*2*1.389/100=4584 руб.

 

По заданию курсовой работы в ноябре месяце предприятие приобрело автомобиль стоимостью 215000 руб. брутто.

НДС=215000*15.25/100=32788 руб.

НЕТТО=215000-32788=182212 руб.

 

 Амортизация по автомобилям, начиная с декабря составит:

(1650000*2+182212)*1.389%/100%=7115 руб.

Годовая амортизация составит

4584 *11+7115*1=57539 руб.

 

4) компьютер стоимостью 45000 руб. брутто приобретён в январе. Срок полезного использования компьютера Тпи = 4 года = 48 мес. Норма амортизации в месяц:

Н=1/48*100%=2.083%

НДС=45000*15.25/100=6863 руб.

НЕТТО=45000-6863=38137 руб.

Амортизационные отчисления

38137*2.083/100=795 руб.

Амортизация за год (11 месяцев, т.к.компьютер был приобретён в январе)

795*11=8745 руб.

 

Амортизация за январь

36630+58310+4584+0=99524 руб.

Амортизация за февраль, март, апрель, май

36630+58310+4584+795=100319 руб.

Амортизация за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь

36630+56051+4584+795=98060 руб.

Амортизация за декабрь

36630+56051+7115+795=100591 руб.

Амортизация за год составит:

99524+4*100319+6*98060+100591=1189751 руб.

 

 

Прочие расходы

Расчёт налогов, включаемых в себестоимость

 

1) Единый социальный налог (ЕСН):

С 2001 г. в России введена регрессивная шкала налоговых ставок, по которым взимается ЕСН. С 1.01.2005г. шкала налоговых ставок изменена. При налоговой базе до 280 тыс.руб. — ставка ЕСН — 26% от расходов на оплату труда. При налоговой базе свыше 280 тыс.руб. (до 600 тыс.руб.) ставка ЕСН — 78 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.

Расчет ЕСН проводят по каждому работнику раздельно. Для тех из них, у кого заработная плата нарастающим итогом превысит 280 тыс.руб., при расчете ЕСН следует учесть сколько месяцев этот налог берут по ставке 26% и сколько месяцев — по ставке 10%. У остальных работников ЕСН берут по ставке 26%.

а) ЕСН директора:

Определим количество месяцев, когда ЕСН взимается по ставке 26%

280000/28000=10мес.

28000*0,26*10+28000*0,1*2= 77600 руб.

 

б) ЕСН бухгалтера:

280000/25000=11,2=11мес.

25000*0,26*11+(5000*0,26+20000*0,1)=74800 руб.

 

в) ЕСН 3-х водителей и 1-ого принятого:

15000*0.26*12*2+15000*0.26*2*1=101400 руб.

 

г) ЕСН слесаря - снабженца:

18000*0,26*12= 56160 руб.

 

д) ЕСН 3-х слесарей:

14000*0.26*12*3=131040 руб.

е) ЕСН уборщицы:

7500*0.26*12=23400 руб.

 

Итого ЕСН всех работников предприятия:

77600 +74800+101400+ 56160+131040+23400=464200 руб.

 

Транспортный налог

Пусть имеется базовый автомобиль ГАЗель с мощностью двигателя 110 л.с. Ставка налога = 10 рублей за 1 л.с и сумма этого налога зависит от времени пребывания автомобиля на предприятии в течение года.

ТН=НБ*НС*К

НБ- налоговая база, суммарная мощность двигателей всех автомобилей по типам и маркам подвижного состава

НС- налоговая ставка= 10 руб. за 1 л.с

К=N_{полных месяцев}/12

Т.Н = 2*110*10* (12/12)+1*110*10*(2/12)= 2383 руб.

 

Налог на имущество.

Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств (здание, оборудование, автомобили).

Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:

СИ год = (СИ 1.01 + СИ 1.02 + …+ СИ 1.12 + СИ 1.01*)/13

где СИ i.oi – стоимость имущества на 1 число каждого месяца.

Значение стоимости имущества на начало года дано в задании.

Стоимость компьютера на 1.01 = 0 (т.к. покупаем его в январе)

Стоимость имущества на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц.

 

СИ 1.02 = СИ 1.01 - А мес(январь)+Скомп

 

Факт покупки компьютера увеличивает значение стоимости имущества на 1.02 Скомп определяют как цену покупки без НДС.

Аналогично определяют стоимость имущества на конец 2-гo, 3-го кварталов и на конец года.

Определяя остаточную стоимость оборудования следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. В этом месяце из первоначальной стоимости имущества следует не только вычесть сумму амортизационных отчислений за все предшествующие кварталы, но и остаточную стоимость проданного имущества (эта стоимость по условию курсовой работы составляет 80% от цены продажи оборудования).

Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего квартала нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).

Ставка налога на имущество — 2.2%.

Стоимость имущества на 1 января расчетного года составит:

- здание – 11000000 руб.

- оборудование – 7000000 руб.

- автомобили – 165000*2 = 330000 руб.

- компьютер – 0 руб.

Итого на 1 января: 17330000 руб.

Стоимость имущества на 1 февраля расчетного года составит:

17330000-99524+38137 = 17268613 руб.

Стоимость имущества на 1 марта расчетного года составит:

17268613-100319=17168294 руб.

Стоимость имущества на 1апреля расчетного года составит:

17168294-100319= 17067975 руб

Стоимость имущества на 1мая составит:

17067975-100319=16967230

Стоимость имущества на 1 июня расчетного года с учётом продажи оборудования с остаточной стоимостью составит составит:

16967230 – 100319-271200= 16595711руб.

Стоимость имущества на 1 июля расчетного года составит

16595711-98060= 16497651 руб.

Стоимость имущества на 1 августа расчетного года составит

16497651-98060= 16399591 руб.

Стоимость имущества на 1 сентября расчетного года составит

16399591-98060=16301531 руб.

Стоимость имущества на 1 октября расчетного года составит

16301531-98060=16203471 руб.

Стоимость имущества на 1 ноября расчетного года составит

16203471-98060= 16105411 руб.

Стоимость имущества на 1 декабря расчетного года составит

16105411-98060= 16007351 руб.

Стоимость имущества на 1января будущего года составит

16007351-100591=15906760 руб.

 

СИ= (17330000 +17268613 + 17168294 + 17067975 +16967230+ 16595711 +16497651 + 16399591 +16301531 +16203471 + 16105411 + 16007351 +15906760)/13 =16601507 руб.

Налог на имущество (2.2 %) = 16601507*0.022=365233руб.

 

ВСЕГО налогов = ΣЕСН +ТН + Нна имущ. = 464200+2383+ 365233 = 831816 руб.

 

Таблица налогов в себестоимости (Таблица 4)

№ №	Вид налога	Сумма, руб.
1	ЕСН	464200
2	Транспортный налог	2383
3	Налог на имущество	365233
	Всего налогов	831816

 

 

Страхование от производственного травматизма и несчастных случаев.

 

Размер платежей в Фонд Социального Страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (10 класс) страховой тариф = 1.1% от расходов на оплату труда.

1836000*0.011= 20196 руб.

Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в постановлении Правительства РФ № 263. Для владельцев грузовых автомобилей грузоподъёмностью до 10 т., которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 4050 руб.

Для 3-х автомобилей = 2025*2*2*1+2025*2*1*0,4=9720руб.

 

Услуги сторонних организаций

Они по заданию составляют 290000 руб. БРУТТО

НДС=290000*0.1525 = 44225 руб.

НЕТТО= 290000-44225= 245775 руб.

 

Расходы на рекламу

По заданию составляют 50000 БРУТТО

НДС = 50000*0.1525= 7625

НЕТТО = 50000- 7625= 42375 руб.

 

Представительские расходы

Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами. Сумма указанная в задании включает НДС. В соответствии с главой 21 Налогового кодекса сумма НДС в наличных платежах не может быть принята бухгалтерией к зачету, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.

Для целей налогового учета представительские расходы признаются только в пределах норматива, равного 4% от расходов на оплату труда. Для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в полном объеме фактических расходов. Разница между фактической суммой и нормативом будет учтена при расчете остатка чистой прибыли предприятия.

Норматив = 1836000*0.04= 73440 руб.

 

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

По заданию эти расходы производятся наличными и равны 30000 руб.

 

Расходы на оплату мобильного телефона

Они равны 2000руб. в месяц наличными.

В год = 2000*12= 24000 руб.

Канцелярские расходы

Канцелярские расходы – 5000 руб. в месяц БРУТТО 

НДС= 5000*0,1525=763 руб.

НЕТТО = 5000-763= 4237 руб.

В год:

БРУТТО =5000*12=60000

НДС= 763*12=9156

НЕТТО = 60000-9156=50844руб.

 

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль, а в год:

1200*12 = 144000 руб.

Другие прочие расходы

К ним относятся расходы на оплату услуг банков по обналичиванию денег, они приняты в размере 1% от расходов на оплату труда.

1836000*0.01= 18360 руб.

Таблица прочих расходов                (Таблица 5)

№ №	Показатели	Сумма, руб.
		Брутто	НДС	Нетто
1	Налоги	831816		831816
2	Страх. от травм	20196		20196
3	ОСАГО	9720		9720
4	Реклама	50000	7625	42375
5	Представит.	73440		73440
6	Кадры	30000		30000
7	Телефон	24000		24000
8	Канцелярские	60000	9156	50844
9	Компенсация	144000		144000
10	Усл. сторон. орган.	290000	44225	245775
11	Другие проч.	18360		18360
	Всего	1551532	61006	1490526