Расчет внерелизационных расходов

Внереализационные расходы в курсовой работе складываются из уплаченных штрафов, оплаченных процентов за пользование кредитом (в пределах нормы) и суммы понесенного материального ущерба.

В уплаченных штрафах следует рассчитать расходы брутто, нетто и сумму НДС.

По действующему положению в обоснованные расходы организации в целях налогообложения можно включать проценты по займам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По состоянию на 1.01.2005 г. эта ставка равнялась 13%.

Сумма взятого кредита определяется стоимостью компьютера и мобильного телефона (с учетом НДС). Норматив зачета составит 13 * 1,1 = 14.3 %. С учетом этого норматива определяют сумму оплаты процентов в пределах нормы и отражают ее в налоговом учете. Фактически же уплаченная сумма за пользование кредитом (по ставке 20%) будет отражена в бухгалтерском учете.

Сумма кредита определяется стоимостью купленного имущества (компьютера, телефона, автомобиля) в БРУТТО = 215000+45000+7000= 267000 руб.

Оплата процентов по норме = 267000*0.143 = 38181 руб.

Фактически уплаченные проценты по ставке 20% годовых составляют = 267000*0.2= 53400 руб.

Уплаченные штрафы составляют по заданию 15000 руб., а материальный ущерб = 450000 руб., т.е

Внереализационные расходы составят = 38181+15000+450000= 503181 руб.

Смета текущих расходов

№	Элементы расходов	БРУТТО	НДС	НЕТТО
1	Материальные расходы	4750600	724668	4025932
2	Расходы на оплату труда	1836000	0	1836000
3	Амортизация	1189751	0	1189751
4	Прочие расходы	1551532	61006	1490526
	Всего расходов по смете	9327883	785674	8542209

Суммарный оборот по расходам

БРУТТО составит:

9327883+503181 = 9831064 руб.

НДС в расходах =785674 руб.

НЕТТО расходы = 9831064 - 675130 = 9155934 руб.

Расчет НДС

НДС, подлежащий внесению в бюджет, определяют как разность между НДС в доходах и НДС в расходах. НДС в доходах мы определили при расчете доходов предприятия, НДС в расходах мы определили при расчете суммарного оборота по расходам. При этом следует учесть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, компьютера и мобильного телефона:

НДС в доходах был посчитан ранее: 2007769

НДС в расходах = НДСпо смете+НДС пок.авт + НДСпок.комп. =785674+32788+6863= 825325 руб.

НДС в бюджет = 2007769- 825325 = 1182444 руб.

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто, увеличенных на величину остаточной стоимости:

11156431 - (9155934 +271200)= 1729297 руб.

Налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%:

1729297*0,24 =415031 руб.

Расчет чистой прибыли

Для расчета чистой прибыли, остающейся на предприятии после налогообложения, следует воспользоваться данными бухгалтерского учета по тем позициям, где имеется расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Расходы по данным бухгалтерского учета будут отличаться от налогового учета на сумму:

1) превышения фактических представительских расходов над нормативом=150000-73440= 76560 руб.

2) превышения фактической оплаты процентов за пользование кредитами над оплатой в пределах нормы = 53400-38181= 15219 руб.

Расходы НЕТТО по данным бухучета составят: 9155934 +76560+15219= 9247713 руб.

После этого определяют финансовый результат как разность между доходами-нетто и расходами-нетто с учётом остаточной стоимости, полученными по данным бухгалтерского учета:

ФР = 11156431-(9247713 +271200) =1637518 руб.

Остаток ЧП после уплаты налога на прибыль и возвращения кредита:

1637518-619092- 267000= 751426 руб.

Таблица уплаченных налогов (Табл. 2)

№№	Налоги	Сумма, руб
1	НДС	2007769
2	Налог на прибыль	415031
3	Налоги в себестоимости	831816
	Всего уплачено налогов	3254616