Упрощенная система налогообложения

Объектом налогообложения при упрощенной системе может быть либо прибыль (ставка налога 6%), либо доход предприятия (ставка налога — 15%). Доходы предприятия принимаем равными доходам, рассчитанными для обычной системы налогообложения.

Следует проверить, выполняется ли требование о том, что бы выручка от реализации БРУТТО за 9 месяцев не превышала 11млн. руб.

Выручка: 600000*9+436600*9+25000*9+400000=9954400руб. Требование выполняется.

Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. в данном случае нам придется все расчеты проводить без учета НДС (ведь продавцов товаров или услуг не волнует вопрос о том, являемся ли мы плательщиками НДС или нет).

Предприятия, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, имеют право относить на прямые материальные расходы стоимость приобретаемых основных средств. Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х до 15 лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (без учета НДС). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью. Базой начисления при упрощённой системе считаем разницу между доходами и расходами – прибыль.

Доходы от реализации берём равное доходам НЕТТО (для повышения конкурентоспособности): 11156431.

 

Для определения расходов составляется смета:

№п/п	Показатели	Сумма, руб
1	Матер.расходы	4750600
2	ФОТ	1836000
3	Амортизация	1178471
4	Прочие расходы	845509
	Итого	8610580

 

 

1) Материальные расходы-брутто: 4750600 руб.

Предприятия, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, имеют право относить на прямые материальные расходы стоимость приобретаемых основных средств. Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х до 15 лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (с учетом НДС). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью.

НДС при покупке автомобиля = 32788 руб.

НДС при покупке компьютера = 6863 руб.

НДС при покупке телефона = 1068 руб.

Срок службы автомобиля 6 лет, значит, в первый год мы имеем право списать 50% стоимости покупки НЕТТО: 182212*0,5=91106 руб.

Компьютер: 38137* 0,5= 19069 руб.

Телефон был списан ранее.

Тогда сумма материальных расходов: 4750600 +32788+6863+91106+19069= 4900426 руб.

 

2) ФОТ остается постоянным = 1836000 руб.

3) При расчете амортизации следует учесть, что на новый автомобиль и на компьютер амортизацию рассчитывать не нужно (т.к. мы списали их на затраты). Для расчета остальной части амортизации можно воспользоваться прежними расчетами: здания = 439560 руб., оборудование = 683907 руб., 2 автомобиля = 2*165000*1,389*12/100=55005 руб.

Амортизация: 439560+683907 +55005 = 1178471 руб.

4) «Прочие расходы». ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятия осуществляют платежи в ПФ РФ по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе от 280000 до 600000 руб. платежи в ПФ РФ осуществляют по ставке 39200 руб. + 5,5 % от суммы, превышающей 280000.руб..

1. Налоги:

а) ЕСН:

- директор: 28000*10*0,14+28000*2*0,055 = 42280 руб.

- бухгалтер: 25000*11*0,14+5000*0,14+20000*0,055= 40300 руб.

- снабженец: 18000*12*0,14=30240 руб.

- 2 водителя + 1 вновь принятый водитель: 2*15000*12*0,14+1*15000*2*0,14=54600руб.

- 3 слесаря: 3*14000*12*0,14= 70560 руб.

- уборщица: 7500*12*0,14= 12600 руб.

Итого в ПФ: 250580 руб.

б) Транспортный налог.

Следует учесть необходимость уплаты транспортного налога (2383 руб.).

в) Налог на имущество платить не нужно, т.к. стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.

Сумма налогов на себестоимость: 250580+2383+0= 252963 руб.

2.Страхование от травматизма: 20196 руб.

3. ОСАГО: 12150 руб.

4. Реклама: 50000 руб.

5. Представительские расходы: 73440 руб.

6. Кадры: 30000 руб.

7. Телефон: 24000 руб.

8. Канцелярские товары: 60000 руб.

9. Компенсации: 14400 руб.

10. Услуги стор. организаций: 290000 руб.

11. Др. прочие. 18360 руб.

Итого прочие расходы: 845509 руб.

 

 

Таблица прочих расходов при упрощенной системе (Таблица 7)

№ №	Показатели	Сумма, руб.
1	Налоги	252963
2	Страхование от травматизма	20196
3	ОСАГО	12150
4	Реклама	50000
5	Представитель	73440
6	Кадры	30000
7	Телефон	24000
8	Канцелярские	60000
9	Компенсация	14400
10	Услуги сторонних организаций	290000
11	Другие прочие расходы	18360
	Всего	845509

 

 

Внереализационные расходы по данным бух.учета, т.е.

1) Проценты по пользованию кредитом: 53400 руб.

2) Штраф 15000 руб.

3) Ущерб: 450000 руб.

Итого: 53400+15000+ 450000=518400 руб.

Тогда суммарные расходы составят:

8610580+518400=9128980 руб.

Налогооблагаемая прибыль:

11156431-9128980 - 271200=1756251 руб.

Налог на прибыль по ставке 15%:

1756251*0,15=263438 руб.

При упрощённой системе налогообложения необходимо провести проверку на минимальный налог -1% от суммы доходов.

11156431*0,01=111564 руб. Следовательно, уплата налога в бюджет составит 111564 руб.

Остаток чистой прибыли с учётом кредита:

1756251-111564-267000=1377687 руб

 

Итого уплаченных налогов:

252963+111564=364527 руб.

Следовательно налоговая нагрузка:

364527*100/11156431=3,28%

 

Единый налог на вмененный доход

 

Налог на вмененный доход рассчитывают по формуле:

ВД = БД * N* К1 * К2 * К3

где БД – базовая доходность: для транспортных услуг БД = 6 тыс.руб в месяц на 1 автомобиль, для услуг по автосервису – БД = 12 тыс.руб. в месяц на 1 работника, для услуг по аренде платных стоянок – 50 руб.в месяц за 1 кв. площади

К1, К2, К3 – коэффициенты, учитывающие влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значения этих коэффициентов принимаем равными 1. Ставка единого налога – 15%.

 

Т.к. упрощённая система то вмененный доход рассчитывается отдельно для каждой категории.

1) Автомобили

ВД1=(2*6000*12+1*6000*2)*1*1*1=156000 руб.

2) Автосервис (расчёт ведётся по 7 работникам, 3 водителей не учитываем)

ВД2=7*12000*128*1*1*1=1008000руб.

4) Аренда

Площадь стоянки 250м²

ВД3= 250*50(руб./ м²)*12*1*1*1=150000 руб.

 

Итого ВД: 156000+1008000+150000=1314000 руб.

Налог по ставке 15%, следовательно, 1314000*0,15=197100 руб.

 

Транспортный налог = 2383 руб.

Платёж в пенсионный фонд: 250580 руб.

По действующему законодательству сумма единого налога может быть уменьшена на сумму платежа в пенсионный фонд, но не меньше, чем 50%.

Платёж в пенсионный фонд: 250580 руб.

50% налога: 197100*05=98550 руб.

Тогда сумма налогов:

98550+2383+250580=351513 руб.

Налоговая нагрузка: 

351513*100%/11156431=3,15%

 

Остаток чистой прибыли:

1756251-98550-267000=1390701 руб.

 

 

Показатели за год	Обычная система	Упрощенная система	Налог на вмененный доход
Чистая прибыль, остающаяся на предприятии после налогообложения, тыс.руб	751426	1377687	1390701
Сумма уплаченных налогов, тыс.руб.	3254616	364527	351513
Показатель налоговой нагрузки, %	24,7	3,28	3,15

 

 

Заключение

 

По результатам расчетов видно, что наиболее целесообразной системой налогообложения для данного предприятия является налог на вмененный доход, так как показатель налоговой нагрузки при такой системе минимальный, а чистая прибыли, остающаяся на предприятии после налогообложения максимальна. Но это специальная система и она связанная с упрощенной и не может функционировать без нее. Таким образом, предприятию нужно будет платить налоги также и по упрощенной системе.

 

 

Сводные таблицы

                    Таблица доходов и расходов                       (Табл.1)

№№	Показатели	Сумма, руб
1	Доходы-брутто	13164200
2	Доходы-нетто	11156431
3	Расходы-брутто	9831064
4	Расходы-нетто	9155934
5	Налогооблагаемая прибыль	1729297
6	Финансовый результат	1637518
7	Чистая прибыль	751426

 

         Таблица уплаченных налогов               (Табл. 2)

№№	Налоги	Сумма, руб
1	НДС	2007769
2	Налог на прибыль	415031
3	Налоги в себестоимости	831816
	Всего уплачено налогов	3254616

 

                  Смета текущих расходов                 (Таблица 3)

№ №	Показатели	Сумма, руб.
		Брутто	НДС	Нетто
1	Матер.расходы	4750600	724668	4025932
2	ФОТ	1836000	0	1836000
3	Амортизация	1189751	0	1189751
4	Прочие	1551532	61006	1490526
	Всего	9327883	785674	8542209

 

Таблица налогов в себестоимости (Таблица 4)

№ №	Вид налога	Сумма, руб.
1	ЕСН	464200
2	Транспортный налог	2383
3	Налог на имущество	365233
	Всего налогов	831816

 

 

Таблица прочих расходов                (Таблица 5)

№ №	Показатели	Сумма, руб.
		Брутто	НДС	Нетто
1	Налоги	831816		831816
2	Страх. от травм	20196		20196
3	ОСАГО	9720		9720
4	Реклама	50000	7625	42375
5	Представит.	73440		73440
6	Кадры	30000		30000
7	Телефон	24000		24000
8	Канцелярские	60000	9156	50844
9	Компенсация	144000		144000
10	Усл. сторон. орган.	290000	44225	245775
11	Другие проч.	18360		18360
	Всего	1551532	61006	1490526

 

Смета расходов при упрощенной системе (Таблица 6)

№№	Показатели	Сумма, руб
1	Матер. расходы	4750600
2	ФОТ	1836000
3	Амортизация	1178471
4	Прочие расходы	845509
	Всего по смете	8610580

 

Таблица прочих расходов при упрощенной системе (Таблица 7)

№ №	Показатели	Сумма, руб.
1	Налоги	252963
2	Страхование от травматизма	20196
3	ОСАГО	12150
4	Реклама	50000
5	Представитель	73440
6	Кадры	30000
7	Телефон	24000
8	Канцелярские	60000
9	Компенсация	14400
10	Услуги сторонних организаций	290000
11	Другие прочие расходы	18360
	Всего	845509

 

7. Список используемой литературы

 

1. Луковецкий М.А., Казицкая Н.В. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоговая система» - М.:МАДИ,2005г.

2. Луковецкий М.А., Жидкова М.А. Основы налоговой системы России. Часть1. Федеральные налоги – М.:МАДИ, 2003г.

3. Луковецкий М.А., Жидкова М.А. Основы налоговой системы России. Часть2. Региональные налоги – М.:МАДИ, 2003г

4. Журнал «Налоговый вестник» №2-1997

5.Черняк Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник», - М.: ИНФРА-М, 2001 г.