2020-01-14
1756
Организация оплаты труда в ООО «Соляное» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.
Проведем оценку использования фонда оплаты труда. Для анализа составим таблицу 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ использования фонда оплаты труда тыс.руб.
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 | Абсолютное отклонение 2009 от | Относительное отклонение 2009 от | ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||||
| Объем производства продукции | 16585,5 | 17235,3 | 18148,8 | 1563,3 | 913,5 | 9,4 | 5,2 |
| Фонд оплаты труда В том числе Персонала, занятого в производственном процессе Персонала, занятого обслуживанием производства | 6131 4052 2080 | 6586 4352 2234 | 6782 4448 2334 | 651 396 254 | 196 96 100 | 10,6 9,8 12,2 | 3,0 2,2 4,5 |
Анализ данных таблицы 2.1 показывает, что темпы роста фонда оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 2,3 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже темпов роста объема производства.
|
|
|
Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением этих причин.
Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы в результате изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на предприятии составим таблицу 2.2, используя данные отчета по труду и текущего учета.
Таблица 2.2 - Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих
| Категория персонала | Фонд оплаты труда, тыс.руб. | Численность персонала, чел. | Средняя заработная плата, тыс.руб. | |||||||||
| 2008 | 2009 | Откл. | 2008 | 2009 | Откл. | 2008 | 2009 | Откл. | ||||
| Абс | % | Абс. | % | Абс. | % | |||||||
| Рабочие | 4752 | 4904 | 152 | 3,2 | 80 | 80 | - | - | 59 | 61 | 2 | 3,3 |
| Служащие В том числе Руководители Специалисты | 1834 714 1120 | 1878 734 1144 | 44 20 24 | 2,4 2,8 2,1 | 18 7 11 | 18 7 11 | - - - | - - - | 102 102 102 | 104 104 104 | 2 2 2 | 2,0 2,0 2,0 |
| Итого | 6586 | 6782 | 196 | 3,0 | 98 | 98 | - | - | 67 | 69 | 2 | 3,0 |
|
|
|
Как показывают данные таблицы 2.2, фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2009 г. по сравнению с 2008г. на 152 тыс. руб., а служащих - на 44 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 196 тыс. руб., или 3,0 %, что связано как с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения численности в анализируемом периоде не произошло.
Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 152,0 тыс.руб. (160 * 0,95) за счет увеличения средней заработной платы на 1,9 тыс.руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 2,0 тыс. руб., или на 2,0 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 44 тыс.руб. (18 * 2,4).
Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Соляное» служащих, из которых 7 руководителей (39 % от всей численности служащих), 11 - специалисты (61 % всей численности служащих). Фонд оплаты руководителей в 2009 году по сравнению с 2008 г. увеличился на 20,0 тыс.руб., или на 2,8 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2009 году составила 104 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 2 тыс. руб., или на 2,8 %.
Фонд оплаты труда специалистов на предприятии в 2009 году увеличился на 24 тыс.руб. руб., или на 2,1 %. Средняя годовая заработная плата специалистов в 2009 году составила 104 тыс. руб., что на 2 тыс. руб., или на 2,1 % выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава и динамики фонда заработной платы составим аналитическую таблицу 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы
| Состав средств | 2008 год | 2009 год | Вы-пол-нение плана, % | Факти-ческий темп роста в 2007 г. | |||||
| Тыс. Руб | В % к итогу | По плану | По отчету | ||||||
| Т.руб. | В % к итогу | Т.руб. | В % к итогу | ||||||
| Расходы на оплату труда в себестоимости продукции | 6440 | 97,8 | 6532 | 97,5 |
6612 | 97,5 | 101,2 | 102,7 | |
| Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 144 | 2,2 | 168 | 2,5 |
170 | 2,5 | 101,2 | 117,4 | |
| Фонд оплаты труда | 6584 | 100 | 6700 | 100 | 6782 | 100 | 101,2 | 102,9 | |
Данные таблицы 2.3 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости в 2009 году по сравнению с 2008 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем плану удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции (работ, услуг) соответствует – 97,5 %, также, как и выплаты за счет прибыли – 2,5 %.
2.3 Анализ причин изменения переменной и постоянной зарплаты
Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг и возмещается в выручке за проданную продукцию. По ООО «Соляное» этот показатель соответствует 97,5 % по данным 2009 года. Поэтому важным этапом анализа оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в таблицах исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости.
Таблица 2.4 - Исходные данные для анализа средств на оплату труда
рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.
| Вид выплат | 2007 | 2008 | 2009 г. | ||||
| По плану | По отчету
| Отклонение от плана | |||||
| Переменная часть оплаты труда | |||||||
| Премии за производственные показатели | 870 | 1146 | 1162 |
1176 | 14 | ||
| Постоянная часть оплаты труда | |||||||
| Оплата по тарифным ставкам | 2174 | 2216 | 2224 | 2252 |
28 | ||
| Доплаты и надбавки | 596 | 816 | 874 | 864 | 10 | ||
| Итого постоянная часть оплаты труда | 2770 | 3032 | 3098 | 3116 |
18 | ||
| Итого переменная и постоянная часть оплаты труда | 3640 | 4178 | 4260 | 4292 |
32 | ||
Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.
| Вид выплат | 2007 | 2008 | 2009 г. | |||
| По плану | По отчету | Отклонение от плана | ||||
| Оплата сверхурочных работ | 14 | 17 | - | 24 | 24 | |
| Прочие виды оплат | 578 | 797 | 874 | 840 | -34 | |
| Оплата простоев | 4 | 2 | - | - | - | |
| Всего доплат и надбавок | 596 | 816 | 874 | 864 | -10 | |
Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа средств на оплату труда и отпускных рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.
| Вид выплат | 2007 | 2008 | 2009 г. | |||
| По плану | По отчету | Отклонение от плана | ||||
| Итого переменная и постоянная часть оплаты труда | 3640 | 4178 | 4260 | 4292 | 32 | |
| Оплата отпусков | 732 | 454 | 436 | 460 | 24 | |
| Итого оплата труда с отпусками | 4372 | 4632 | 4696 | 4752 | 56 | |
Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа распределения отпускных рабочих в составе себестоимости продукция, работ, услуг тыс.руб.
| Вид выплат | 2007 | 2008 | 2009 г. | |||
| По плану | По отчету | Отклонение от плана | ||||
| Оплата отпусков, относящихся в переменной части оплаты труда | 92 | 114 | 94 | 112 | 18 | |
| Оплата отпусков, относящихся в постоянной части оплаты труда | 640 | 340 | 342 | 348 | 6 | |
| Оплата отпусков | 732 | 454 | 436 | 460 | 24 | |
Таблица 2.8 - Исходные данные для анализа оплаты труда служащих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.
|
|
|
| Вид выплат | 2007 | 2008 | 2009 г. | |||
| По плану | По отчету | Отклонение от плана | ||||
| Оплата труда по окладам, включая оплату отпусков | 1316 | 1264 | 1275 | 1292 | 17 | |
| Премии | 272 | 502 | 510 | 516 | 6 | |
| Доплаты и надбавки | 42 | 42 | 51 | 52 | 1 | |
| Итого оплата труда | 1630 | 1808 | 1836 | 1860 | 24 | |
Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа оплаты труда работников в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.
| Вид выплат | 2007 | 2008 | 2009 г. | |||
| По плану | По отчету | Отклонение от плана | ||||
| Оплата труда рабочих | 4372 | 4632 | 4696 | 4752 | 56 | |
| Оплата труда служащих | 1630 | 1808 | 1836 | 1860 | 24 | |
| Итого | 6002 | 6440 | 6532 | 6612 | 80 | |
Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических таблицах 2.10. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.
Таблица 2.10 - Анализ расходов на оплату труда в себестоимости продукции тыс.руб.
| Факторы | Расчет | Результат влияния | Структура факторов, % |
| Оплата труда рабочих | 4752-4696 | 56 | 70,00 |
| Оплата труда служащих | 1860-1836 | 24 | 30,00 |
| Всего расходы по оплате труда | 6612-6532 | 80 | 100,00 |
Таблица 2.11 - Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.
| Факторы | Расчет | Результат влияния | Структура факторов, % |
| Оплата по тарифным ставкам | 2252-2224 | 16 | 44,44 |
| Доплаты и надбавки | 864-874 | 10 | 55,56 |
| Итого постоянная часть оплаты труда | 3116-3098 | 36 | 100,00 |
Таблица 2.12 - Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.
| Факторы | Расчет | Результат влияния | Структура факторов, % |
| Оплата сверхурочных работ | 24 | 24 | 240,00 |
| Прочие виды оплат | 840-874 | -34 | -340,00 |
| Оплата простоев | - | - | |
| Всего доплат и надбавок | 864-874 | -10 | 100,00 |
Увеличение расходов на оплату труда в 2009 году по сравнению с планом в размере 80 тыс.руб. было связано на 70,9 % с ростом оплаты труда рабочих и на 29,1 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2009 г. относительно тарифных ставок 2008 г.
Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2009 году составил 18,77 %, а в 2008 году - 19,24 %, то есть в 2009 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.
Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.
Как свидетельствуют данные таблицы 2.13, фонд оплаты труда увеличился в 2009 году по сравнению с планом на 72 тыс.руб., или на 1,2 %. Рост этих средств по сравнению с показателем 2008 года составил 2,9 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.
Таблица 2.13 - Анализ использования фонда оплаты труда, тыс.руб.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Темп роста к 2008 г. | |||
| План | Факт | Отклонение от плана | Выполнение плана | ||||
| ФОТ, включаемый в себестоимость 1.1. По тарифным ставкам и должностным окладам 1.2.Премирование за производственные результаты 1.3.Доплаты и надбавки за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих 1.4.Доплаты за работу в праздничные дни, сверхурочное время 1.5.Оплата ежегодных отпусков 1.6.Оплата простоев | 6002 3490 1142 620 14 732 4 | 6440 3480 1648 839 17 454 2 | 6532 3499 1672 925 - 436 - | 6612 3544 1692 916 - 460 - | 80 45 20 -9 - 24 - | 101,22 101,29 101,20 99,03 - 105,50 | 102,67 101,84 102,67 109,78 - 101,32 |
| Выплаты за счет чистой прибыли 2.1.Вознаграждение по итогам года 2.2.Единовремен-ные выплаты пенсионерам 2.3.Материальная помощь | 128 98 20 10 | 144 96 8 40 | 168 102 8 58 | 170 140 14 16 | 2 38 6 -42 | 101,19 137,25 175,00 27,59 | 118,06 145,83 175,00 400,00 |
| Итого средства ФОТ | 6130 | 6586 | 6700 | 6782 | 82 | 101,2 | 102,0 |
Следует отметить, что в 2009 году наблюдается превышение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует о существующих недостатках в организации труда на предприятии. Этот негативный факт подтверждает и сравнение затрат на оплату сверхурочных работ по сравнению с показателем 2008 года – рост затрат по этой статье на 7,1 %. Положительным является то, что на предприятии в 2009 году не наблюдалось простоев, в 2008 г. затраты на оплату простоев составляли 2 тыс.руб.
Из таблицы 2.13 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года – эта статья затрат в 2009 году превысила показатель 2008 года на 47,2 %. Существенно увеличились единовременные выплаты пенсионерам.
