Тема 8. Анализ использования производственных ресурсов

Цель лекции – рассмотрение методов анализа использования производственных ресурсов, расчет основных показателей

Ключевые слова – трудоемкость продукции,производительности труда, фондоотдача, фондоемкость

Основные вопросы:

1. Анализ состава, структуры и численности персонала

2. Оценка показателей движения рабочей силы

3. Анализ трудоемкости продукции и производительности труда, использования фонда оплаты труда

4. Анализ использования основных фондов

Курс на рыночную экономику, а следовательно, на повышение эффективности производства и качества продукции требует полной мобилизации всех имеющихся резервов. Это предполагает максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятия.

Правильная оценка хозяйственной деятельности позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены планом, определить степень выполнения заданий и на этой основе определять новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряженных планов.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых коллективов.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются степени:

- обеспеченности рабочих мест производственного подразделения персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами)

- качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства

- эффективности использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на этой основе изменение производительности труда)

Трудовыми показателями, характеризующими деятельность предприятия, являются: использование рабочей силы, рабочего времени и производительности труда, поэтому основными задачами анализа являются:

- оценка использования трудовых ресурсов – рабочей силы, рабочего времени и производительности труда

- определение факторов и количественное измерение их влияния на изменение трудовых показателей

- изыскание путей устранения факторов, отрицательно влияющих на изменение трудовых показателей

Целью анализа труда является выявление резервов и неиспользованных возможностей, разработка мероприятий по приведению их в действие.

Прежде чем приступить к анализу использования рабочего времени, необходимо изучить укомплектованность предприятия необходимыми кадрами работников соответствующих специальностей и квалификации. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

К основным объектам анализа относятся:

- изучение состава и структуры промышленно-производственного персонала

- обеспеченность предприятия рабочими, административно-управленческим персоналом и специалистами

- обеспеченность квалификационного и профессионального состава рабочих

- изучение движения рабочей силы.

-

Таблица 1 – Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категории персонала	план	факт	прошлый год	фактически в %
к плану	к прошл. году
всего
в том числе основная деятельность
из нее: рабочие
служащие
из них:
руководители
специалисты
неосновная деят

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала предприятия.

Таблица 2- Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия

категории персонала	прошлый год	план	факт
к-во,чел	%	к-во,чел	%	кол-во,чел	%
персонал основной деятель-ти
в т.ч.:
рабочие
руководители
специалисты

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных, занятых в производственном процессе изготовления основной продукции, и вспомогательных, занятых во вспомогательных производствах и всеми видами обслуживания.

В процессе анализа изучается соотношение между основными и вспомогательными рабочими, устанавливается тенденция изменения этого соотношения, и если оно не в пользу основных рабочих, то необходимо осуществить мероприятия по устранению негативной тенденции.

Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности раб силой предприятия явл изучение ее движения.

Таблица 3 – Движение рабочей силы

показатели
принято на предприятие
выбыло с предприятия
в т.ч. на учебу	36+131	37+120	39+150
на пенсию и по др причинам, предусмотренным законом
по собственному желанию
за нарушение трудовой дисциплины
среднесписочная численность работающих
коэф- ты оборота:
по приему	0,088	0,093	0,096
по выбытию	0,109	0,106	0,111
коэф-т текучести	0,083	0,078	0,0786

Тщательного изучения требует выбытие работников за нарушение трудовой дисциплины.

Итак, показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством раб времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования раб времени труд коллектива предприятия.

Трудоемкость –показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенной потребительной стоимости или на выполнение конкретной технологической операции. Данный показатель является обратным показателю выработки продукции на 1 рабочего, определяет эффект использования одного из производственных ресурсов – рабочей силы. На величину трудоемкости влияет ряд факторов: технический уровень производства (фондовооруженность труда, полезные свойства предметов труда, технология), квалификация работников, организация и условия труда, сложность изготовляемой продукции и др.

В узком смысле под трудоемкостью понимаются средние затраты живого труда на ед или весь объем изготовленной продукции. Мера измерения трудоемкости – раб время. Трудоемкость ед продукции – результат соотношения фонда раб времени и количества выпускаемой родукции:

ТЕ = Ф кч / Ик, ТЕ = Фч / Ик

где Фч – фонд рабочего времени на изготовление определенного вида изделий, Ик – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Можно рассчитать и трудоемкость 1 тенге продукции, как соотношение фонда рабочего времени к объему продукции (ВП)

ТЕ = Фч / ВП

При прочих равных условиях увеличения выпуска продукции зависит от роста затрат раб времени, а затраты рабочего времени на производство увеличиваются за счет использования экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным трудовым факторам относится численность рабочих, а к интенсивным – повышение напряженности труда рабочих за счет совмещения профессий, расширения зоны обслуживания, совершенствования организации производства и труда, повышения производительности труда путем внедрения мероприятий по техническому прогрессу.

Эффективность использования труд ресурсов выражается в уровне производительности труда. Этот показатель является обобщающим показателем работы предприятия. Анализ производительности труда начинается с расчета показателей выработки в абсолютных и относительных величинах.

В ходе анализа производительности труда по показателю выработки решается ряд задач:

- дается оценка выполнения плана по производительности труда

- выявляются факторы и определяется размер влияния их на производительность труда

- определяются резервы роста производительности труда.

На изменение уровня производительности труда влияют следующие факторы:

- изменение структуры промышленно-производственного персонала

- изменение уровня выработки на одного рабочего.

Для расчета количественного влияния факторов используется способ цепных подстановок, либо способ абсолютных разниц.

Данные для расчета показателей производительности труда содержатся в отчете о выполнении плана по труду, унифицированной форме №4-П

Таблица 4 – Анализ показателей выработки

Наименование показателя	прошлый год	отчетный год	темп роста к пред году	выполнение плана, %
план	факт
среднегодовая выработка работающего (Вр пп)				102,6	98,02
среднегодовая выработка рабочего (Вгр)				101,67	101,42
среднедневная выработка рабочего (Вд)	23,3	23,5	23,9	102,7	101,7
среднечасовая выработка рабочего (Вч)	2,8	2,97	3,11	110,5	104,47
среднегодовая выработка рабочего в нормо-часах				102,3	100,15

Оценка выполнения плана по производительности труда дается по среднегодовой выработке работающего. План по выработке не довыполнен на 1,98 %.

Сравнение процентов выполнения плана по производительности труда показывает, что на предприятии имеет место рост производительности труда:

1. Степень выполнения плана по выработке на одного рабочего зха год выше, чем на 1 работающего на 3,4 %. выработка на 1 работающего сократилась, а на 1 рабочего возросла, вследствие ухудшения структуры промышленно-производственного персонала: удельный вес рабочих по сравнению с планом уменьшилась, а прочего персонала – увеличилась.

2. Степень выполнения плана по выработке среднедневной выше, чем по выработке среднегодовой на 1 рабочего на 0,28 %, что является свидетельством целодневных потерь раб времени, повлекших за собой сокращение продолжительности раб года

3. Сравнение выработки среднечасовой и среднедневной 1 рабочего свидетельствует о внутрисменных потерях раб времени, т.е. сокращении продолжительности раб дня на 2,77 %

Общее влияние факторов составляет 3,4 +0,28 + 2,77 = 6,45%

Значительный интерес представляет анализ среднегодовой выработки рабочего в стоимостной и натуральной форме (нормо-час) 100,15% - 101,42% = -1,27%

Сравнение данных показателей свидетельствует об изменении структуры выпускаемой продукции. Приведенные расчеты показывают, что увеличивается более рентабельная продукция в составе выпускаемой продукции, но более низкой трудоемкости.

Выявление отклонения по выполнению плана по производительности труда дает возможность определить резервы дальнейшего роста.

Улучшение структуры промышленно-производственного персонала, а именно, увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала, позволит увеличить рост производительности труда на 3,4 %. Сокращение целодневных потерь обеспечит рост производительности труда на 0,28 %, а внутрисменных потерь – на 2,77%.

Таким образом, при недопущении потерь рабочего времени и улучшении структуры промышленно-производственного персонала производительность труда возрастет на 6,45 %.

Основные фонды занимают, как правило, наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Основной целью анализа ОФ является определение путей повышения эффективности их использования.

Задачами анализа является:

1. Анализ обеспеченности предприятия и его структурных подразделений ОФ – соответствие величины, состава и технического уровня фондов – потребности в них

2. Изучение состава и динамики ОС, темпов обновления активной части

3. Определение степени использования ОФ и факторов, на них повлиявших

4. Установление полноты применения парка машин и оборудования и его комплектности

5. Определение влияния использования ОФ на объем продукции и др экономические показатели работы предприятия

6. Выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства продукции и прибыли за счет улучшения использования ОФ

Источники данных для анализа: план технического развития предприятия, баланс, приложение к балансу, отчет о наличии и движении ОС, баланс производственной мощности, данные о переоценке ОС, инвентарные карточки учета ОС, проектно-сметная, техническая документация и т.д.

При проведении анализа обеспеченности предприятия ОФ необходимо изучить: достаточно ли у предприятия ОФ, каково их наличие, состав, динамика, структура, качественное состояние, уровень производства и его организации.

По своему функциональному назначению ОФ промышленных предприятий подразделяются на 3 группы: промышленно-производственные ОФ, производственные ОФ др. отраслей, непроизводственные ОФ.

При определении наличия фондов необходимо учитывать ввод и выбытие ОФ по их группам.

Анализ ОФ начинается с определения абсолютной величины стоимости ОФ на начало и конец отчетного периода. Изменение размера ОФ определяются сопоставлением наличия их на конец года и начало года, с данными за предыдущий период.

Таблица 5 – наличие, движение и динамика ОФ

ГРУППЫ ОФ	Наличие на нач года	Поступление за год	Выбыло за год	Наличие на кон года	Превыш поступления над выбытием
всего	В т.ч. введено	всего	В т.ч. ликвидировано
Промышленно-производственные ОФ
В т.ч. активная часть ПОФ
Производственные ОФ др отраслей	-	-	-	-	-
Непроизводствен-ные ОФ
Всего

Повышение удельного веса активной части ОФ является свидетельством технической оснащенности, увеличения производственной мощности предприятия, способствует возрастанию фондоотдачи.

Наличие непроизводственных ОФ является свидетельством расширения сферы услуг, оказываемым работникам предприятия, что способствует улучшению их благосостояния и влияет на повышение эффективности производства.

Для определения изменений, наблюдаемых в составе ОФ, необходимо проанализировать структуру ОФ. Анализ конкретных причин изменения состава ОФ требует углубленного анализа. С этой целью целесообразно использовать не только регистры синтетического учета по ОФ, но и аналитического и оперативно-технического учета.

Прирост основных ПФ в стоимостном выражении может происходить за счет:

-ввода в действие новых объектов

- приобретения бывших в эксплуат ОФ

- безвозмездного поступления ОФ от юридических и физ лиц

- аренды

- переоценки

уменьшение стоимости ОФ за счет:

- выбытия вследствие ветхости и износа

- продажи

- безвозмездной передачи

- переоценки

- передачи в долгосрочную аренду

анализ обеспеченности, объема структуры и движения является исходной информацией для анализа технического состояния, фондоотдачи, производственной мощности и изменения объема выпуска продукции. В заключении составляется баланс ОФ. Балансы показывают динамику за год. Они строятся либо по балансовой стоимости, либо по их остаточной стоимости.

На основе данных баланса можно рассчитать и проанализировать ряд показателей, характеризующих качественное состояние и воспроизводство ОФ.

Анализ качественного (технического) состояния ОФ начинают с определения уровня их физ износа.

Уровень физ износа определяются через коэф. Износа:

Сумма износа / Первоначальная стоимость ОФ

С данным показателем тесно связан показатель годности:

Остаточная стоимость ОФ / Первоначальная стоимость ОФ

Чем выше коэф износа, тем хуже качественное состояние ОФ, и ниже коэф годности.

Анализ осуществляется в следующей последовательности:

1. Рассчитываются коэф износа и годности на начало и конец отчетного периода, а также за предыдущий год

2. определяется изменение этих показателей

3. дается оценка изменения показателей по периодам

4. выявляются причины изменения данных показателей

возрастание коэф износа может быть обусловлено:

- использованием метода начисления износа

- приобретением или поступлением от др предприятий ОФ с уровнем износа большим, чем в среднем по предприятию

- низкими темпами обновления ОФ

- невыполнением задания по вводу в действие ОФ и модернизации.

На практике коэф износа не отражает фактической изношенности ОФ, т.к.

1. На сумму износа ОФ большое влияние оказывает принятый на предприятии метод износа ОФ

2. Стоимостная оценка ОФ зависит от состояния конъюнктуры спроса, а следовательно, может отличаться от оценки, полученной при помощи коэф годности

3. На законсервированное оборудование начисляется амортизация на полное восстановление, однако, физически эти ОФ не снашиваются, общая сумма износа увеличивается.

Одним из обобщающих показателей, характеризующих техническое состояние ОФ, является коэф обновления. Он отражает интенсивность обновления ОФ:

Стоимость поступивших ОФ / стоимость обновления на конец года

Коэф обновления рассчитывается по всем ОФ и по активной их части.

Обновление техники характеризует коэф автоматизации:

Стоимость автоматизированных ОФ / общая стоимость машин и оборудования

Коэф характеризует степень интенсивности выбытия ОФ из производства.

Технический уровень и степень морального износа ОФ характеризует возрастной состав ОФ. Для этого необходимо величину среднего возраста по видам оборудования определить по формуле средней арифметической взвешенной. Данный показатель рассчитывается на начало и конец периода, определяется отклонение, показатель отражается в динамике.

Вопросы для самоконтроля:

1. Основные источники анализа трудовых ресурсов

2. Как рассчитать и что показывают коэффициенты обороты по приему, выбытию, текучести, постоянства?

3. Причины возникновения потерь рабочего времени.

4.Два метода расчета трудоемкости

5.Как определяются абсолютный и относительные отклонения фонда оплаты труда

Рекомендуемая литература:

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006-360с.

2. Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта: учебное пособие/ А. Н. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.:

3. Любушин Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие/ Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова; ред.: Н. П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.