Единый социальный налог

 

Налогоплательщики

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

 

Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов объект налогообложения – доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база

Налоговая база – сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов – сумма доходов, полученных от предпринимательской, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

 

Суммы, не подлежащие налогообложению

1) государственные пособия;

2) все виды установленных компенсационных выплат.

3) суммы единовременной материальной помощи

и иные выплаты, установленные НК РФ.

 

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

 

 

Ставки налога

Ставки налога являются регрессивными (уменьшаются с увеличением налоговой базы) и различаются в зависимости от категории налогоплательщика.

Для налогоплательщиков (за исключением некоторых категорий), производящих выплаты физическим лицам, при налоговой базе на 1 физическое лицо до 280 000 рублей установлены следующие ставки:

- федеральный бюджет – 20%

- фонд социального страхования – 2,9%

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0%

Итого – 26%.

 

Дата осуществления выплат или получения доходов определяется как:

день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника;

день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности.

 

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме.

Налогоплательщики представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц

Расчет налога производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок.

При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница между уплаченными суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.