2020-01-14
148
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Объекты налогообложения:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Добытое полезное ископаемое
Видами добытого полезного ископаемого являются:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье;
4) товарные руды
и др.
Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.
Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
|
|
|
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговая ставка
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) при добыче:
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
2) попутного газа;
3) подземных вод;
и др.
Налоговые ставки установлены НК РФ в зависимости от вида полезного ископаемого как процентная доля стоимости или фиксированная сумма за объем полезного ископаемого.
Например, 17,5% при добыче газового конденсата.
Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Срок уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация - представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|
|
АКЦИЗЫ
Налогоплательщики:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Объект налогообложения - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и иные операции с подакцизными товарами.
Освобождается от налогообложения реализация подакцизных товаров на экспорт.
Налоговая база в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость подакцизных товаров без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки определены в процентах или в рублях за единицу измерения. Устанавливаются также комбинированные налоговые ставки.
Порядок исчисления акциза
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров.
Налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.
Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций.
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как исчисленная сумма акциза, уменьшенная на налоговые вычеты.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
Сумма превышения подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих платежей.
По истечении 3-х налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
|
|
|
Срок уплаты акциза – равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим месяцем.
Срок представления налоговой декларации – не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для отдельных налогоплательщиков установлены иные сроки уплаты и представления налоговой декларации.
