Имущественные налоговые вычеты

1) на суммы от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 Налогового кодекса РФ.

Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

2) в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

 

Профессиональные налоговые вычеты

Право на вычеты имеют индивидуальные предприниматели, налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и выполнением работ (оказанием услуг).

 

Дата фактического получения дохода

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

 

Налоговые ставки

1. 13%.

2. 35% в отношении выигрышей и призов, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

3. 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

4. 9% в отношении дивидендов.

 

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Налоговая декларация

 

Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями и отдельными категориями налогоплательщиков не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.