2020-01-14
112
Проведем анализ рентабельности продаж РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» завода за 2007-2008 гг. по видам продукции. Для этого используем факторную модель (1.18):
Прп ΣVРПiЧ(Цi -Сi) (Цi -Сi)
Rпр=------- Ч 100 = ------------------------ Ч 100 =-------------- Ч 100.
Врп ΣVРПiЧЦi Цi
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки.
Запасные части:
Rпр0= (Ц0-С0): Ц0 Ч 100=(0,810-0,734)Ч0,810 Ч 100≈9,35 %;
Rпрусл1= (Ц1-С0): Ц1 Ч 100=(1,014-0,734)Ч1,014 Ч 100≈27,65 %;
Rпр1= (Ц1-С1): Ц1 Ч 100= 12726Ч (1,014-0,906) Ч 100 ≈10,73 млн р.
Общее изменение рентабельности продаж запасных частей составит:
DRобщ= R1- R0= 10,73-9,15=1,38 %.
В том числе за счет повышения средней цены реализации изделий:
DRц= Rусл1- R0=27,65-9,35= 18,29 %;
За счет роста себестоимости производства и реализации изделий
DRсеб= R1- Rусл1= 10,73-27,65=-16,92 %.
Аналогичные расчеты проведем по каждому виду продукции. Результаты расчета влияния себестоимости и цены по основным видам продукции на рентабельность оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. представим в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1 – Расчет влияния себестоимости и цены на рентабельность оборота отдельных видов продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг.
| Виды продукции | Цена за единицу продукции, млн р. | Себестоимость единицы продукции, млн р. | Рентабельность оборота по виду продукции, % | Рассчитанный условный показатель Rусл | Изменение рентабельности в 2008 г. по сравнению с 2007 г., % | |||||
| общее DRобщ | в том числе за счет изменения | |||||||||
| 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | цены DRц | себестои-мости DRсеб | |||
| Запасные части | 0,810 | 1,014 | 0,734 | 0,906 | 9,35 | 27,65 | 10,73 | 1,38 | 18,29 | -16,92 |
| Электроды | 2,000 | 2,533 | 2,328 | 3,009 | 16,42 | 8,09 | -18,77 | 2,36 | 24,51 | -26,87 |
| Узлы и детали по кооперации | 0,900 | 1,063 | 0,850 | 0,993 | 5,52 | 20,07 | 6,63 | 1,11 | 14,54 | -13,44 |
| Прочие | 0,917 | 1,206 | 0,967 | 1,298 | 5,45 | 19,85 | -7,59 | 2,14 | 25,31 | -27,45 |
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» показал, что положительное влияние на изменение рентабельности по всем видам продукции оказало повышение среднереализационных цен в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
Отрицательное влияние оказало повышение себестоимости производства и реализации продукции завода. Расчеты подтвердили, что резервом повышения рентабельности оборота продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» является снижение себестоимости.
Рентабельность производственной деятельности рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости продукции (в процентах) по формуле (1.15):
Прп
Rпр=------- Ч100.
Зрп
Из формулы (1.15) следует, что факторами, которые повлияли на изменение уровня рентабельности производственной деятельности, являются выручка от реализации продукции и себестоимость реализации продукции. Факторная модель для рентабельности производственной деятельности:
Врп-Зпр
Rпр= ---------------.
Зпр
Данные для анализа влияния факторов на рентабельность производственной деятельности завода за 2006-2008 гг. представим в виде таблицы 2.3.2.
Таблица 2.3.2 – Данные для анализа рентабельности производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2006-2008 гг.
| Показатели | Годы | Темп роста или отклонение | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 г. от 2006 г. | 2008 г. от 2007 г | |
| Выручка от реализации продукции, млн р. | 16698 | 23995 | 26669 | 143,7 | 111,1 |
| Себестоимость реализации, млн р. | 15570 | 22442 | 24684 | 144,1 | 110,0 |
| Прибыль от реализации, млн р. | 1128 | 1553 | 1985 | 137,7 | 127,8 |
| Рентабельность производственной деятельности, % | 7,24 | 6,92 | 8,04 | -0,32 | +1,12 |
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности производственной деятельности завода в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произведем способом цепной подстановки. Рентабельность производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2007 г. составила:
Rпр2007= (Врп2007- Зрп2007)/Зрп2007=(23995-22442)/ 22442Ч100 = 6,92 %.
Условный показатель изменение рентабельности производственной деятельности завода при выручке 2008 г. и себестоимости реализации 2007 г.:
Rпр усл1= (Врп2008- Зрп 2007)/ Зрп 2007 =(26669-22442)/ 22442Ч100 =18,84 %;
Рентабельность производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. составила:
Rпр2008= (Врп2008- Зрп 2008)/ Зрп 2008=(26669-24684)/ 24684Ч100 =8,04%.
Рентабельность производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. повысилась на:
D Rпр = Rпр 2008- Rпр 2007 = 8,04-6,92= 1,12 %.
В том числе за счет увеличения выручки от реализации:
D Rпр выр= Rпр усл1- Rпр 2007= 18,84- 6,92= 11,92%;
за счет повышения себестоимости реализации:
D Rпр себ= Rпр 2008 -Rпр усл1 = 8,04-18,84 = -10,80 %.
Совокупное влияние обоих факторов привело к повышению рентабельности производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на
D Rпр = D Rп выр+ D Rп себ= 11,92+(-10,80)= +1,12 %.
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции (в процентах):
Прп
Rоб=------- Ч100.
Врп
Факторная модель для рентабельности оборота имеет вид:
Врп-Зрп
Rоб=----------------.
Врп
Данные для анализа влияния факторов на изменение рентабельности оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2006-2008 г. представим в виде таблицы 2.3.3.
Таблица 2.3.3 – Данные для анализа рентабельности продаж (оборота) РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2006-2008 гг.
| Показатели | Годы | Темп роста (%) или отклонение (+;-) | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 г. от 2006 г. | 2008 г. от 2007 г. | |
| Выручка от реализации продукции, млн р. | 16698 | 23995 | 26669 | 143,7 | 111,1 |
| Себестоимость реализации продукции, млн р. | 15570 | 22442 | 24684 | 144,1 | 110,0 |
| Прибыль от реализации, млн р. | 1128 | 1553 | 1985 | 137,7 | 127,8 |
| Рентабельность продаж (оборота), % | 6,76 | 6,47 | 7,44 | -0,29 | +0,97 |
Влияние факторов на изменение рентабельности оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. рассчитывается с применением способа цепной подстановки.
В 2007 г. рентабельность оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей»:
Rоб2007= (Врп2007- Зрп 2008)/Врп2007=(23995-24442)/ 23995Ч100 =6,47 %.
Условный показатель рентабельности оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» при выручке 2008 г. и себестоимости 2007 г.:
Rоб усл1= (Врп2008- Зрп 2007)/Врп2008=(26669-24442)/ 26669Ч100=15,85 %;
Рентабельность оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. составила:
Rоб2008= (Врп2008- Зрп 2008)/Врп2008=(26669-24684)/ 26669Ч100 =7,44%.
В 2008 г. по сравнению с 2007 г. рентабельность оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» повысилась на:
D Rоб = Rоб 2008- Rоб 2007 = 7,44-6,47=0,97 %.
В том числе за счет увеличения выручки от реализации рентабельность оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» повысилась по сравнению с 2007 г. на:
D Rоб выр= Rоб усл1- Rоб 2007= 15,85-6,47= 9,38 %;
За счет роста себестоимости реализации рентабельность оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» снизилась по сравнению с 2007 г. на:
D Rоб себ= Rоб 2008 - Rоб усл1 = 7,44-15,85= -8,41 %.
Совокупное влияние обоих факторов привело к повышению рентабельности оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на
D Rоб = D Rоб выр+ D Rоб себ= 9,38+(-8,41)= 0,97 %.
Для оценки доходности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» необходимо также проанализировать причины изменения рентабельности капитала. Рентабельность капитала рассчитвается делением брутто-прибыли к среднегодовой стоимости совокупного капитала по формуле (1.17):
R = Пб/KLЧ100.
Брутто-прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции и прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов. Ее можно рассчитать по формуле:
Пб=Врп-Зрп+Пов,
где Пов - прибыль от операционных и внереализационных доходов и расходов, млн р.
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме капитала:
Коб =Врп/KL,
где Коб – коэффициент оборачиваемости капитала, количество оборотов.
KL – среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, млн р.
Тогда факторная модель для расчета влияния отдельных факторов на рентабельность капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» будет иметь такой вид:
R = Пб/KL= (Врп-Зрп+Пов)/(Врп/Коб) Ч100.
Из формулы видно, что изменение рентабельности капитала зависит от следующих факторов:
- изменения объема реализации,
- изменения себестоимости реализованной продукции,
- изменения размера прибыли от операционной и внереализационной деятельности
- изменения оборачиваемости капитала.
Рассчитаем влияние этих факторов на изменение рентабельности капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. способом цепной подстановки. Данные для анализа влияние этих факторов на изменение рентабельности капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. представим в таблице 2.3.4 (приложения ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Таблица 2.3.4 - Данные для анализа влияние этих факторов на изменение рентабельности капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг.
| Показатели | Годы | Темп роста (%) или отклонение (+;-) | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 г. от 2006 г. | 2008 г. от 2007 г. | 2008 г. от 2006 г | |
| Выручка от реализации, млн р. | 16698 | 23995 | 26669 | 143,7 | 111,1 | 159,7 |
| Себестоимость реализации, млн р. | 15570 | 22442 | 24684 | 144,1 | 110,0 | 158,5 |
| Прибыль от реализации, млн р. | 1128 | 1553 | 1985 | 137,7 | 127,8 | 176,0 |
| Прочие финансовые результаты, млн р. | -334 | -393 | 4914 | 117,7 | -1250,4 | -1471,3 |
| Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, млн р. | 40178 | 47023,5 | 60722,5 | 117,0 | 129,1 | 151,1 |
| Коэффициент оборачиваемости капитала | 0,416 | 0,510 | 0,439 | 0,095 | -0,071 | 0,024 |
| Рентабельность капитала, % | 1,98 | 2,47 | 11,36 | 0,49 | 8,89 | 9,39 |
Рентабельность капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2007 году составила:
R2007 = Пб/KL= (23995-22442-393)/(23995/0,510) Ч100=2,47 %.
Условный показатель рентабельности капитала при объеме выручки от реализации продукции 2008 г. и остальных показателях 2007 г.:
Rусл1 = (26669-22442-393)/(26669/0,510) Ч100=7,34 %.
Условный показатель рентабельности при объеме выручки от реализации продукции и себестоимости реализации 2008 г. и остальных показателях на уровне 2007 г.:
Rусл2 = (26669-24684-393)/(26669/0,510) Ч100=3,05 %.
Условный показатель рентабельности капитала при объеме выручки от реализации продукции, себестоимости реализации и прочих финансовых результатах 2008 г. и оборачиваемсоти 2007 г.:
Rусл3 = (26669-24684+4 914)/(26669/0,510) Ч100=13,20 %.
Рентабельность капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 году составила:
R2008 = (26669-24684+4 914)/(26669/0,439) Ч100=11,36%.
В результате увеличения объема выручки от реализации рентабельность капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» повысилась в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на
D Rвыр = Rусл1 – R2007 =7,34-2,47=4,87 %.
Из-за повышения себестоимости реализации рентабельность капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» снизилась в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на
D Rсеб = Rусл2 – Rусл1 =3,05-7,34=-4,29 %.
Увеличение прибыли от операционной и внереализационной деятельности завода привело к повышению рентабельности капитала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на
D Rов = Rусл3 – Rусл2 =13,20-3,05= 10,15 %.
Замедление оборачиваемости капитала завода в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизило рентабельность капитала на
D RКоб = R2008 – Rусл3 =11,36-13,20= -1,84 %.
Таким образом, положительно повлияли на изменение рентабельности капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличение выручки от реализации и рост прибыли от операционной и внереализационной деятельности. Отрицательно сказалось повышение себестоимости реализации продукции и замедление оборачиваемости капитала.
Прибыль от реализации продукции зависит от объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Продукция РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» неоднородная по составу и несопоставимая по натуральным измерителям. Поэтому нет возможности исчислить структуру выпуска продукции в натуральном измерении. Факторный анализ прибыли от реализации проведем в разрезе отдельных видов продукции, а потом рассчитаем их влияние на общую динамику прибыли по заводу в целом.
Данные для анализа прибыли от реализации продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. представим в таблице 2.3.5.
Таблица 2.3.5 – Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. по видам продукции
| Вид продукции | 2007 год | 2008 год | ||||
| объем реализации, ед. | выручка от реализации, млн р. | себестоимость реализации, млн р. | объем реализации, ед. | выручка от реализации, млн р. | себестоимость реализации, млн р. | |
| Запасные части | 15 237 | 12 338 | 11 184 | 12726 | 12910 | 11525 |
| Электроды | 530 | 1 060 | 1 234 | 450 | 1140 | 1354 |
| Узлы и детали по кооперации | 11658 | 10 487 | 9 908 | 11720 | 12461 | 11635 |
| Прочие | 120 | 110 | 116 | 131 | 158 | 170 |
| Всего | х | 23 995 | 22 442 | х | 26669 | 24684 |
Проанализируем влияние на динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. Величина прибыли от реализации отдельных видов продукции зависит от трех факторов:
- объема продажи продукции (VРП),
- себестоимости (С)
- среднереализационных цен (Ц).
Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид (1.3):
П= VРПЧ (Ц-С),
где VРП – объем выпуска продукции в натуральном выражении, ед;
Ц – среднереализационная цена единицы продукции, р.;
С – себестоимость единицы продукции, р. на ед.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки.
Запасные части:
П2007= VРП2007Ч (Ц2007- С2007)=15237Ч (0,810-0,734)≈1154 млн р.;
Пусл1= VРП2008Ч (Ц2007- С2007)=12726Ч (0,810-0,734)≈964 млн р.;
Пусл2= VРП2008Ч(Ц2008- С2007)= 12726Ч (1,014-0,734)≈3569 млн р.;
П2008= VРП2008Ч (Ц2008-С2008)= 12726Ч (1,014-0,906) ≈1385 млн р.
Общее изменение прибыли от производства и реализации запасных частей за счет изменения всех факторов составит
DПобщ= П2008- П2007= 1385-1154=231 млн р.
В том числе за счет сокращения объема выпуска:
DПvрп= Пусл1- П2007=964-1154= -190 млн р.;
за счет повышения средней цены реализации изделий
DПц= Пусл2- Пусл1= 3359-964=2605 млн р.;
за счет роста себестоимости производства и реализации изделий
DПсеб= П2008- Пусл2= 1385-3659=-2 184 млн р.
Аналогичные расчеты проведем по каждому виду продукции. Результаты расчета влияния объема продаж, себестоимости и цены по основным видам продукции на динамику прибыли РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. представим в таблице 2.3.6.
Таблица 2.3.6 – Расчет влияния объема продаж, себестоимости и цены на динамику прибыли от реализации продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг.
|
Виды продукции | Количество произведенной продукции, ед | Цена за ед, млн р. | Себестоимость ед., млн р. | Прибыль, млн р. | Рассчитанные значения, млн р. | Отклонения прибыли 2008 г. от прибыли 2007 г., млн р. | ||||||||
| 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | Пусл1 | Пусл2 | общее DПобщ | в том числе за счет изменения | |||
| объема реализа-ции DПvрп | цены DПц | себестои-мости DПсеб | ||||||||||||
| Запасные части | 15 237 | 12 726 | 0,810 | 1,014 | 0,734 | 0,906 | 1154 | 1 385 | 964 | 3 569 | 231 | -190 | 2 605 | -2 184 |
| Электроды | 530 | 450 | 2,000 | 2,533 | 2,328 | 3,009 | -174 | -214 | -148 | 92 | -40 | 26 | 240 | -306 |
| Узлы и детали по кооперации | 11 658 | 11 720 | 0,900 | 1,063 | 0,850 | 0,993 | 579 | 826 | 582 | 2 500 | 247 | 3 | 1 918 | -1 674 |
| Прочие | 120 | 131 | 0,917 | 1,206 | 0,967 | 1,298 | -6 | -12 | -7 | 31 | -6 | -1 | 38 | -43 |
| Всего | х | х | х | х | х | х | 1553 | 1 985 | 1 392 | 6 193 | 432 | -161 | 4 801 | -4 208 |
Анализ влияния факторов на формирование прибыли от реализации продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» показал, что положительное влияние на изменение прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказало изменение цен. Как показывают расчеты, в результате повышения среднереализационных цен прибыль от реализации увеличилась на 4 801 млн р. Отрицательно повлияло на прибыль сокращение объема реализации продукции, из-за этого прибыль сократилась на 161 млн р. повышение себестоимости снизило сумму прибыли на 4 208 млн р.
Из проведенных расчетов следует, что резервом увеличения прибыли от реализации продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» является увеличение объема реализации продукции снижение себестоимости.
Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы. Положительно сказывается на динамике прибыли рост объема реализации продукции и увеличение цен на продукцию. При этом следует иметь в виду, что преимущественное получение прироста прибыли за счет увеличения цен характеризует низкое качество прибыли от реализации. Поэтому рост цен не рассматривается в качестве перспективного резерва повышения прибыли промышленной организации. Анализ влияния факторов на рентабельность производственной деятельности и рентабельность оборота также подтвердил, что рост объема реализации продукции фабрики является положительным фактором и ведет к повышению рентабельности производственной деятельности и рентабельности оборота. А повышение себестоимости реализованной продукции отрицательно сказывается и снижает уровень рентабельности производственной деятельности и рентабельность оборота.
Рентабельность капитала завода также повысилась в результате роста объема продаж и снизилась из-за роста себестоимости и замедления оборачиваемости. Кроме того, положительно повлияло на рентабельность капитала завода увеличение прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов.
Как эффективное направление повышения показателя прибыли и рентабельности для завода определяется увеличение объема продукции. Вторым направлением увеличения прибыли и повышения рентабельности является снижение себестоимости продукции. Необходимо также добиваться ускорения оборачиваемости капитала РУП «Гомельский завод пусковых двигателей».
