Учет расчетов платежными требованиями

 и инкассовыми поручениями

    Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

    Поставщик продукции (услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо (рис. 2).

Рис. 2. Схема расчетов платежными требованиями:

    1 – договор-соглашение с указанием формы расчетов – платежными требованиями;

    2 – отгрузка продукции, товара;

    3 –документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему через банк;

    4 – покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;

    5 – документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;

    6 – выписка поставщику о зачислении платежа на его расчетный счет

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.

    Расчеты платежными требованиями могут осуществлять с предварительным акцептом или без акцепта плательщика.

    Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание – знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме. Со счетов плательщика оплачиваются без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон, проценты за кредит и др.

    В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операции у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.

У поставщика учитывается факт реализации продукции:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т сч. 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» - на сумму договорной стоимости, указанной в платежном требовании.

    По мере зачисления платежа согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» - К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму договорной стоимости.

    У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей (акцепт платежного требования):

Д-т сч. 10 «Материалы»; Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

    Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

· для взыскания денежных средств контролирующими органами, в соответствии с законодательством;

· для взыскания по исполнительным документам;

· для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.