Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности

 

Применение методики комплексной оценки эффективности хозяйственной обеспечит: 1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования; 2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования; 3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выборе партнеров.

Предлагаемая методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Рассмотрим эти расчеты на примере предприятия за три года [1].

Динамика качественных показателей использования ресурсов. Во предыдущем году по сравнению с базовым годом производительность труда составила в коэффициентах 1,0114, или 101,14%. вместе с начислениями, оплата труда – 1,0123; материалоотдачу —1,0232; амортизациеотдачу — 1,0204, фондоотдачу основных производственных средств — 1,0132, оборачиваемость оборотных средств — 1,0137.

 

Таблица 9 - Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности за 2008 год

Виды ресурсов	Динамика Качественных показателей	Прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции	Доля на 100% прироста продукции, %		Относительная Экономия (перерасход) ресурсов
			Экстен-сивности	Интен-сивности
Среднесписочная численность персонала	1,0114	0,884	88,4	+11,6	4
Оплата труда с начислениями, тыс.руб.	1,0123	1,783	178,3	-78,3	836,93
Материальные затраты	1,0232	3,36	336	- 236	5374,99
Виды ресурсов	Динамика Качественных показателей	Прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции	Доля на 100% прироста продукции, %		Относительная Экономия (перерасход) ресурсов
			Экстен-сивности	Интен-сивности
Среднегодовая стоимость ОПФ	1,0132	1,91	191	- 91	169,71
Амортизация	1,0204	2,95	295	- 195	16,38
Среднегодовая стоимость оборотных средств	1,0137	1,98	198	- 98	2097,7
Комплексная оценка интенсификации	0,3579	2,814	281,4	-181,4	8495,71

 

Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов можно сделать двумя методами: 1) с помощью средней взвешенной величины или суммы отдельных показателей, взвешенных по удельному весу каждого ресурса; 2) сравнением производительности совокупного ресурса за два года.

Выполним расчет вторым способом. Совокупный ресурс базового года составил 9775,8 тыс. руб. (3485+4103,2+534,3+15,81+1637,5), отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 0,9718 руб. (9501/9775,8).Совокупный ресурс предыдущего года 18984,7 тыс.руб. (4316,2+9506,5+707,7+32,3+4422), отсюда производительность совокупного ресурса 0,3479 руб. (6606/18984,7). Коэффициент роста производительности составил 0,3579.

Соотношение прироста ресурсов расчета на 1% прироста объема продукции. На каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,884 (0,61: 0,69), оплаты труда на 1,783 (1,23:0,69) потребление материальных ресурсов — на 3,364 (2,32: 0,69), амортизацию — на 2,956 (2,04: 0,69), основные производственные средства — на 1,913 (1,32: 0,69) и материальные оборотные средства — на 1,985 (1,37: 0,69).

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 194,2 % (18984,7/9775,8) а уточненный темп роста продукции — 69%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил 2,814 (1,942 /0,69). В каждом 1 % прироста продукции доля экстенсивности составляет 2,814.

Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объемапродукции, взятого за 100%. Используя индексный метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Покажем этот расчет на примере производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор): доля влияния численности работающих: 0,61 - 0,69 = 0,884 х 100% = +88,4%; доля влияния производительности труда: 100% — 88,4% = + 11,6%.

Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года.

Относительная экономия (перерасход) по производственному персоналу

 

32-28 х 1,0069 = 4

 

Относительная экономия (перерасход) по оплате труда

 

4316,2-3485 х 1,0069 = 836,93

Относительная экономия (перерасход) по материальным ресурсам

 

9506,5 – 4103,2 х 1,0069 = 5374,99

 

Относительная экономия (перерасход) по амортизации

 

32,2 – 15,81 х 1,0069 = 16,38

 

Относительная экономия (перерасход) по основным производственным фондам

эффективность хозяйственный финансовый экономический

707,7 – 534,3 х 1,0069 = 169,71

 

Относительная экономия (перерасход) по оборотным средствам

 

7972 – 5834 х 1,0069 = 2097,7

 

Комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов как по потреблению (себестоимость), так и по применению (основные и оборотные средства) составил:

 

836,93+5374,99+ 169,71+16,38 + 2097,7 = 8499,71

 

Анализ динамики показателей интенсификации и эффективности за 2008 год показал, что развитие предприятия идет преимущественно экстенсивным путем, а именно за счет увеличения оплаты труда, материальных затрат, основных производственных фондов и оборотных средств. Доля экстенсивности на 100% прироста продукции по всему комплексу ресурсов составляет 281,4%, а интенсивности -181,7, что подтверждает ранее сделанный вывод о довольно низкой эффективности производства в 2008 году.

По всем анализируемым показателям среднесписочная численность персонала, материальные затраты, среднегодовая стоимость ОПФ, амортизация, среднегодовая стоимость оборотных средств, наблюдается перерасход ресурсов, причем наибольшая его величина отмечена по материальным затратам (5374,99 тыс.руб.) были закуплены материалы и нереализованная их часть осталась на складе, было приобретено оборудование, но в связи с простоями не приносит дохода. В связи с этим появляется перерасход оборотных средств (2097,7 тыс.руб.), таким образом для этих видов ресурсов характерно наиболее неэффективное использование.

Аналогичный анализ проведем за 2009 год.

 

Таблица 10 - Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности за 2009 год

Виды ресурсов	Динамика Качественных показателей	Прирост Ресурса на 1% прироста товарной продукции	Доля на 100% прироста продукции, %		Относительная Экономия (перерасход) ресурсов
			Экстен-сивности	Интен-сивности
Среднесписочная численность персонала	1,0115	0,1822	18,22	81,78	3
Оплата труда с начислениями, тыс.руб.	1,0127	0,2012	20,12	79,88	1247,12
Материальные затраты	1,0066	0,1045	10,45	89,55	-3808,66
Среднегодовая стоимость ОПФ	1,0151	0,2393	23,93	76,07	321,94
Амортизация	1,0312	0,4890	48,90	51,1	66,67
Среднегодовая стоимость оборотных средств	1,0316	0,5007	50,01	49,99	16756,9
Комплексная оценка интенсификации	4,0520	0,246	24,6	75,4	14583,97

Динамика качественных показателей использования ресурсов. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом производительность труда составила в коэффициентах 1,0115, или 101,15%, оплата труда вместе с начислениями – 1,0127, материалоотдачу —1,0066; амортизациеотдачу — 1,0312, фондоотдачу основных производственных средств — 1,0151, оборачиваемость оборотных средств — 1,0316.

Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов. Совокупный ресурс предыдущего года составил 18984,7 тыс. руб. (4316,2+9506,5+707,7+32,3+4422), отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 0,3479руб. (6606/18984,7). Совокупный ресурс предыдущего года 29588,9тыс.руб. (5489,3+6297,7+1074,3+101,1+16626,5), отсюда производительность совокупного ресурса 1,4097руб. (41712/29588,9). Коэффициент роста производительности составил 4,0520 (1,4097/0,3479).

Соотношение прироста ресурсов расчета на 1% прироста объема продукции. На каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,1822 (1,15/6,31), оплата труда – 0,2012 (1,27/6,31) потребление материальных ресурсов — на 0,1045 (0,66/6,31), амортизацию — на 0,4945 (3,21/6,31), основные производственные средства — на 0,2393 (1,51/6,31) и материальные оборотные средства — на 0,5007 (3,16/6,31).

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 155,8 % (29588,9/18984,7) а уточненный темп роста продукции — 631%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил 0,246 (1,558/6,31). В каждом 1 % прироста продукции доля экстенсивности составляет 0,246.

Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объема продукции, взятого за 100%. Используя индексный метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Покажем этот расчет на примере производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор): доля влияния численности работающих: 1,15 /6,31 = 0,239 х 100% = +24,6%; доля влияния производительности труда: 100% — 24,6% = +75,4 %.

Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года.

Относительная экономия (перерасход) по производственному персоналу

 

37-32 х 1,0631 = 3

 

Относительная экономия (перерасход) по оплате труда с начислениями

 

5489,3-4316,2 х 1,0631 = 1247,12

 

Относительная экономия (перерасход) по материальным ресурсам

 

6297,7 – 9506,5 х 1,0631 = - 3808,66

 

Относительная экономия (перерасход) по амортизации

 

101,1 – 32,3 х 1,0631 = 66,67

 

Относительная экономия (перерасход) по основным производственным фондам

 

1074,3 - 707,7 х 1,0631 = 321,94

Относительная экономия (перерасход) по оборотным средствам

 

25232 – 7972 х 1,0631 = 16756,9

 

Комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов как по потреблению (себестоимость), так и по применению (основные и оборотные средства) составил: 1247,12- 3808,66+66,67+321,94+16756,9=14583,97

По сравнению с 2008 годом, в 2009 годом произошел рост показателей интенсификации. По большинству видов ресурсов в 2009 году отмечается не чисто экстенсивный, а смешанный характер развития с преимуществом интенсивного фактора, это связано с тем, что предприятие не просто увеличивает ресурсы, а совершенствует, то есть эффективно использует

По материальным затратам в отчетном году достигнута экономия ресурса в размере 3808,66 тыс.руб., за счет приобретения более дешевых материалов при котором качество продукции не страдает, снижения уровня бракованных материалов, использование более дешевого топлива, снижение цен на поставки материалов. Однако, по стоимости оборотных средств по-прежнему сохраняется перерасход, это связано с увеличением расходов будущих периодов по вскрышным работам, снижение объемов производства, при неизменной цене. В целом можно отметить общее улучшение ситуации, о чем свидетельствует значение доли интенсивности на 100% прироста продукции по всему комплексу ресурсов на уровне 75,4%.