Процентные ставки НДС

1. Нулевая % ставка.
1.1. По экспортным товарам - не в СНГ - всегда, в СНГ - от соглашения.
1.2. Работы-услуги по сопровождении погрузки, перегрузки или иные услуги, непосредственно связанные с реализацией товаров в п. 1.1.
1.3. Экспортируемые строительные работы, транспортные услуги. Услуги по производству товаров из давальческого сырья.
1.4. Работы непосредственно связанные с транспортировкой через таможенную территорию РБ товаров, перемещенных транзитом через РБ.

Применение нулевой % ставки означает реальное освобождение от налога по реализации товаров, работ, услуг путем зачета или возмещения сумм налогов, уплаченных при приобретении сырья, материалов, топлива, электроэнергии, комплектующих, иных товаров.

2. 10% ставка НДС.
2.1. При реализации предприятиями и ИП продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), звероводства (кроме пушного), Рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке этой продукции = 10%.
2.2. При реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей (по перечню утвержденному Совмином РБ).
2.3. При реализации товаров, работ, услуг, производимых с применением высоких технологий (по перечню Совмина),
2.4. При реализации населению услуг по изготовлению, ремонту (одежды, мебели, темноту часов, сложной бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, парикмахерских, бань, прачечных, химчисток).

3. 20% ставка НДС
- на остальные виды товаров, работ. услуг.
      4. 9,09% ставка НДС
4.1. При реализации товаров, указанных в п. 2 по регулируемым розничным ценам с учета налога.
4.2. По штрафным санкциям, полученным за нарушение хозяйственных договоров или реализации товаров на которые установлена ставка НДС=10%.

5. 16,67% ставка НДС.
5.1. При реализации товаров п. 3, на который установлена ставка 20% по регулируемым ценам с учетом налога.
5.2. При поступлении штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров по реализации товаров на который установлена ставка = 20%.

Обороты, освобождаемые от НДС на территории РБ.

- По реализации товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами, если на территории этой страны нет НДС.
- Лекарственные средства, медицинской техники, приборов и медицинского оборудования, изделий медицинского и ветеринарного назначения, включая услуги торгово-закупочных организаций.
- Медицинские, ветеринарские услуги, оказываемые предприятиями, имеющими статус медицинских и ветеринарных учреждений, а также услуги врачей и ветеринаров, имеющих лицензии, исключая косметические услуги не лечебного характера.
- Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми.
- Услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях.
- По обучению детей в кружках, секциях, студиях, музыкальных и спортивных школах.
- Услуги в сфере образования, связанные с учебным и воспитательным процессом.
- Услуги в сфере культуры и искусства, в том числе реализация билетов на театрально-зрелищные представления - согласно перечня Совмина.
- Ритуальные услуги, производство памятников и т.д.
- Реализация религиозной литературы и предметов культа кроме подакцизных.
- Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги.
- Продажа по номинальной цене почтовых марок, открыток. конвертов, акцизных марок, марок пошлин и сборов, за исключением коллекционных марок.
- Работа по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.
- Работы по строительству, реконструкции и реставрации культовых зданий, религиозных организаций, а также по реставрации историко-культурных ценностей РБ.
- Платные услуги МВД РБ.
- услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, кроме такси. Пригородный транспорт (маршрутные такси датируются).
- Изделия народных промыслов.
- Товары собственного производства, за исключением подакцизных товаров, брокерских и посреднических услуг предприятиями, в которой численность инвалидов составляет не менее 50% списочной численности за соответствующий период (списочный - включаются работники по договорам подряда и совместители).
- лечебно-производственные мастерские, туберкулезные и психоневрологические учреждения.
- Продажа лотерейных билетов, игорный бизнес, в предприятиях санаторных путевок по перечню.
- Услуги связи, платные услуги пожарной охраны, МЧС.
- Услуги адвокатов, юридических консультантов по оказанию юридической помощи населению.
- Услуги по страхованию и перестрахованию.

Порядок начисление НДС.

При реализации товаров, работ, услуг налог начисляется по статьям каждого налогового периода (месяц).
По всем изменениям налоговой базы в налоговом периоде.
НДС = (налоговая база (выручка) х 20% / 120%, или (выручка х 10%) /110%, либо выручка 9.09, или выручка 16,67.
Сумма НДС по итогам налогового периода определяется как сумма НДС по каждой налоговой базе.

Сумма НДС предъявленная предъявленная покупателю товаров, работ. услуг определяется по каждому виду товаров, работ, услуг, платежных и расчетных документов. В первичных учетных документах Сумма НДС выделяется отдельной строкой.
Первичные учетные документы должны содержать реквизиты: Ставка НДС, сумам НДС, всего с НДС.
В первичных учетных документах реквизиты указываются отдельно по каждой позиции. В платежных документах - отдельной сумме.