Анализ уплаты налога на имущество

С 1 января 1992 г., действовала единая ставка налога на имущество, которая равнялась 0,1%;

Новые пределы дифференцированных размеров ставок были установлены с введением в действие с 17 июля 1999 г. Федерального закона N 168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц":

До 300 тыс. рублей. До 0,1 процента

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей. От 0,1 до 0,3 процента

Свыше 500 тыс. рублей. От 0,3 до 2,0 процента

Поскольку представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах, в г. Екатеринбурге были установлены следующие ставки:

Таблица №1

Ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании "город Екатеринбург" с 1 января 2006 года:

┌────┬───────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│ │ Имущество │ │

├────┼───────────────────────────────────────┤ │

│1.1.│Жилые строения (в том числе на садовых,│ Ставка налога, │

│ │огородных и дачных земельных участках),│ в % │

│ │жилые помещения (в том числе жилые │ от инвентаризационной │

│ │дома, включая коттеджи и жилые дома на │ стоимости имущества │

│ │дачных участках, квартиры, комнаты), │ │

│ │а также отдельно стоящие гаражи │ │

│ │индивидуального пользования, боксы │ │

│ │гаражно-строительных кооперативов, │ │

│ │овощные ямы │ │

│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤

│ │ Инвентаризационная стоимость │ │

│ │ имущества: │ │

│ │До 300 000 рублей │ 0,1 │

│ │От 300 000 рублей до 500 000 рублей │ 0,25 │

│ │Свыше 500 000 рублей │ 2500 руб. + 1% от суммы │

│ │ │ свыше 500 000 рублей │

├────┼───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤

│1.2.│Прочие нежилые помещения, строения │ │

│ │и сооружения │ │

│ │ Инвентаризационная стоимость │ │

│ │ имущества: │ │

│ │До 300 000 рублей │ 0,1 │

│ │От 300 000 до 500 000 рублей │ 0,3 │

│ │Свыше 500 000 рублей │ 2,0 │[15]

└────┴───────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘

Это решение было обусловлено малой эффективностью прежних ставок, к тому же дифференцированные ставки позволили более равномерно распределить налоговое бремя между различными слоями населения.

С каждым годом жилищный фонд неуклонно растет. Это отчетливо видно в таблице №2, отражающей увеличение не только общего числа квадратных метров жилья, но и обеспеченностью на одного человека.

Таблица №2

Жилищный фонд.

	2004	2005	2006
Всего, млн. м²	2885	2917	2949
На 1 чел, м²	20,2	20,5	20,8

Помимо роста числа квадратных метров жилья, так же растут и цены. Все вышеперечисленные факторы привели к росту налоговых поступлений в местные бюджеты за последние годы (табл.3)

Таблица №3

Поступления от налога на имущество физических лиц.

	2004	2005	2006
Сумма, тыс.р.	39190	40873	54706
% по отношению ко всем доходам	0,291	0,397	0,548

Таблица №3 отчетливо показывает, что за последние годы происходит рост поступлений от налога на имущество физических лиц. Это особенно важно, если вспомнить, что данный налог является закрепленным доходом местных бюджетов.

Однако налог на имущество физических лиц взимается не только с жилых помещений, которые составляют лишь часть всего налогооблагаемого имущества. Если посмотреть данные, приведенные в таблице №4, то можно увидеть, что доля жилых помещений составляет 82% от общего числа имущества, зарегистрированного в базе данных налогового органа. Поражает так же сумма налоговых льгот, которая сравнима с самими поступлениями от налога и составляет 60% от собранной суммы.

Таблица №4

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц за 2006 г.

Показатели	Код строки	Значение показателей
1. Количество строений, помещений и сооружений в базе данных налогового органа - всего	3100	2030521
в том числе объектов жилищного фонда	3110	1659340
2. Количество строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет - всего	3200	1251196
в том числе объектов жилищного фонда	3210	1038696
3. Общая инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет - всего,	3300	191816463
в том числе объектов жилищного фонда	3310	164733518
4. Сумма налога, предъявленная к уплате - всего,	3400	191099
в том числе по объектам жилищного фонда	3410	161961
5. Количество налогоплательщиков, которым исчислен налог - всего,	3500	1355309
в том числе собственников объектов жилищного фонда	3510	1218825
6. Количество налогоплательщиков, которым не производилось предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога	3600	868639
7. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога	3700	114642
8. Контрольная сумма	3800	366440209