2020-01-14
190
Определим состав материальных ресурсов ООО «Хоум-Мастер», изменения которого представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов в имуществе
|
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |||||
| Значение | Структура, % | Значение | Структура, % | Абсолютное изменение к 2007 г. | Значение | Структура, % | Абсолютное изменение к 2008 г. | |
| Материалы | 35 | 41,67 | 195 | 73,31 | 160 | 251 | 72,13 | 56 |
| Топливо | 11 | 13,10 | 8 | 3,01 | -3 | 16 | 4,60 | 8 |
| Технический инвентарь | 7 | 8,33 | 13 | 4,89 | 6 | 27 | 7,76 | 14 |
| Общехозяйственный инвентарь | - | - | 18 | 6,77 | 18 | 14 | 4,02 | -4 |
| Запасные части | 31 | 36,90 | 32 | 12,03 | 1 | 35 | 10,06 | 3 |
| Прочие сырье и материалы | 0,00 | 0,00 | 0 | 5 | 1,44 | 5 | ||
| Всего материалов | 84 | 100 | 266 | 100,00 | 182 | 348 | 100,00 | 82 |
| Доля материальных запасов в оборотных активах, % | - | 22,34 | - | 71,12 | - | - | 57,91 | - |
Исходя из данных таблицы 3 проведем анализ состояния запасов материальных ресурсов предприятия, так всего материальных запасов, числящихся на балансе предприятия в 2009 году, составляло 348 тыс. рублей.
За три года запас материальных ресурсов увеличился на 264 тыс. рублей. Рост запасов в ООО «Хоум-Мастер» обусловлен как ростом объемов производства, так и стремлением организации ограничить влияние инфляции за счет увеличения запасов материалов для производства окон. В частности были увеличены складские запасы профиля и стеклопакетов.
На рисунках 3-5 представлена структура материальных ресурсов предприятия в 2007-2009 гг.
Рисунок 3 - Структура материальных ресурсов предприятия в 2007 году
Рисунок 4 - Структура материальных ресурсов предприятия в 2008 году
Рисунок 5 - Структура материальных ресурсов предприятия в 2009 году
За анализируемый период доля материальных запасов в составе оборотных активов увеличилась до 57,91 %, что свидетельствует как о высокой материлоемкости производства, так и о наращивании запасов с целью снижения затрат в случае роста цен. Следует отметить, что увеличение доли материальных запасов в оборотных средствах не значительно повлияло на платежеспособность ООО «Хоум-Мастер».
Некоторое количество топлива ООО «Хоум-Мастер» предпочитает хранить на складе вследствие постоянного роста цен. За три года стоимость материальных запасов в виде топлива увеличилась на 5 тыс. руб. С одной стороны это свидетельствует об увеличении количества топлива на складах на конец года на 200 л., а с другой о повышении цены на топливо с 2007 по 2009 год. Если средняя цена за 1 л. топлива АИ-92 составляла – в 2007 году 18,60 руб. за литр, а по состоянию на 1 января 2009 г. уже 23,6 руб.
На 12,9 % увеличилась стоимость запасных частей.
Увеличение стоимости материальных запасов за анализируемый период произошло также за счет технического и общехозяйственного инвентаря В основном это связано с увеличением количества бригад, выезжающих на замеры и установку окон.
Далее, основываясь на данных плана материально-технического снабжения определим потребность в материальных запасах в ООО «Хоум-Мастер».
Показатель расхода на квартал получен исходя из планового расхода профиля и стеклопакета на одно окно.
Количество окон по плану, устанавливаемому на зимний и весенний период, составляет от 0,8 до 1 окна в день. Такой низкий показатель обусловлен снижением заказов в зимнее время. Таким образом, за 1 квартал 2009 года плановое количество произведенных окон составит:
0,8 х 30 + 0,8 х 28 + 1 х 31 = 78,2 шт.
Расчет потребности в материальных ресурсах исходя из планового расхода в 7,8 м. профиля и 3,05 м3 стеклопакета на одно окно приведен в таблицах 7 и 8.
Таблица 7 - Расчет потребности в материалах на установку 1 окна из профиля «VEKA» и материальных запасах на 1 квартал 2009 г.
|
|
|
| Расход по плану на квартал |
|
| Норма запасов в днях |
| |||
| количество | сумма, руб. | текущий запас | приемка и подготовка к производству | итого | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Профиль «VEKA» (ширина профиля 63 мм) | м | 497 | 609,96 | 303150,1 | 3368,33 | 10 | 5 | 1 | 6 | 20209,98 |
| Стеклопакет | м | 1040 | 238,51 | 248050,4 | 2756,12 | 15 | 5 | 1 | 6 | 16536,70 |
| Итого | - | - | - | 551200,52 | 6124,45 | - | - | - | - | 36746,68 |
Из таблицы 7 видно, что потребность организации в профиле «VEKA» и стеклопакетах на производство окон на первый квартал 2009 г. составляет 551,2 тыс.руб., а однодневный расход – 6,12 тыс. руб.
В результате расчета потребности на производство окно потребность в материальных запасах составит 36,75 тыс. руб. в течение квартала.
Таблица 8 - Расчет потребности материалов на незавершенное производство
|
| Плановая себестоимость 1 м2 продукции, руб. |
|
|
|
|
|
| ||
|
| в том числе | ||||||||
| Материальные затраты и затраты на оплату труда (ПЗ) | прочие затраты (по работам сборки машин и доставки инвентаря, испытаниям и другим операциям) (Зр) | ||||||||
| Производство одного окна из профиля «VEKA» | 2675,3 | 2430,6 | 244,75 | 0,954 | 2 | 1,91 | 551200,52 | 6124,45 | 11697,7 |
Для обеспечения материальными запасами незавершенного производства в условиях длительности производственного цикла по производству и установке окна в среднем 2 дня, потребность в материальных запасах составляет 11697,7 руб. в первом квартале.
Общая потребность в материалах на производство оконной продукции профиля «VEKA» при ежедневном их выполнении с учетом незавершенного производства составит 48444,38 руб. (36746,68 + 11697,7).
Таким образом, данные о фактическом наличии профилей и стеклопакетов (сырья) более чем в 5,18 раз превышают рассчитанную плановую потребность (251: 48444,38).
В ООО «Хоум-Мастер» в условиях ежегодной инфляции и дестабилизации хозяйственных связей между поставщиками материальных и сырьевых ресурсов, наблюдается тенденция к получению излишних материалов, созданию сверхнормативных запасов. В условиях излишних запасов, при принятии решения об их сокращении прежде необходимо оценить эффективность их использования.
Поэтому очень важно на этапе анализа обеспеченности организации материальными ресурсами проверить полноту учета потребности в них и обоснованность размера этой потребности исходя из прогрессивных норм расходования материалов на производство отдельных работ. Другими словами, необходимо исследовать качество плана материально-технического обеспечения. Результаты анализа качества плана материально-технического обеспечения ООО «Хоум-Мастер» отражены в таблице 9.
Отдел продаж, который также занимается ООО «Хоум-Мастер» работает с опережением графика поставки материальных ресурсов. Это связано с риском накопления запасов невостребованных материалов и повышение складских расходов. Однако в условия переходной экономики этот риск будет оправдан в связи с возможными срывами договоров поставки.
Таблица 9 - Анализ качества плана материально-технического снабжения
|
|
| Потребность по плану материально-технического снабжения | Потребность, установленная по фактическому расходу за квартал | Завышение (+), занижение (-) в плане материально-технического снабжения | ||||||
|
| в том числе |
| в том числе |
| в том числе | |||||
| на выполнение производственной программы | на прирост незавершенного производства | на выполнение производственной программы | на прирост незавершенного производства | на выполнение производственной программы (гр.4 – грр.8) | на прирост незавершенного производства (гр.5 – гр.9) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 10 | 11 | 12 |
| Профиль «VEKA» ширина профиля 63 мм) | м | 497 | 477 | 20 | 456 | 443 | 13 | +41 | +34 | +7 |
| Стеклопакет | м2 | 1040 | 1028 | 12 | 969 | 964 | 5 | +71 | +64 | +7 |
Как следует из данных таблицы потребность установленная в плане перевыполнена, что привело к сверхнормативному росту материальных запасов, выше потребности в них. Такая тенденция может привести к затовариванию и обесценению приобретенных запасов. Очевидно, что чем точнее будут определены внутренние источники, тем объективнее будет рассчитана потребность во внешних, в заключении договоров (нарядов) на приобретение материалов у поставщиков. Поэтому очень важно изучить полноту поступления материалов и дать оценку степени удовлетворения потребности организации в них.
Для этого привлекается дополнительная информация договоров на поставку материальных ресурсов, данные статистической отчетности, данные бухгалтерского учета о фактическом их поступлении, потребность-заявка на материалы. Общая оценка удовлетворения потребности ООО «Хоум-Мастер» в материалах и выполнения договоров на поставку ресурсов для выполнения работ приведена в таблице 10.
Таблица 10 - Общая оценка удовлетворения потребности ООО «Хоум-Мастер» и выполнения договоров на поставку профиля и стеклопакета за 1 квартал 2009 года
|
|
|
|
|
| Поступило от поставщиков |
| |
| всего | в том числе по договорам | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Профиль «VEKA» ширина профиля 63 мм) | м | 497 | 500 | 103,13 | 496 | 496 | 99,80 |
| Стеклопакет | м3 | 1040 | 1040 | 100,00 | 1038 | 1038 | 99,81 |
Результаты анализа показывают, что по всем материалам на производство окна из профиля «VEKA» недовыполнены договора поставки, на 0,20 % по профилям и на 0,19 % по стеклопакетам. Процент невыполнения договоров поставки невысокий и чаще всего является следствием либо невыполнения поставок по качеству либо обнаружения недостач при приемке. По стеклопакетам часть материалов была ненадлежащего качества (трещины, неровности) и не была зачтена в исполнение договора.
Для выявления виновников и причин невыполнения договора поставки целесообразно проанализировать их поставку в разрезе отдельных поставщиков и сроков. С этой целью привлекаются данные договорных обязательств (нарядов-спецификаций) и регистров учета поступления материалов.
Основной причиной недопоставки по оперативным данным явились разница в бухгалтерском учете по оплате и приходу материалов обоих предприятий, так как по утверждению ОАО «ЦентргазПластик» договора были исполнены своевременно и в полном объеме. Возможно причина расхождения данных наличия хищений в процессе транспортировки материалов.
