Порядок бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной программы 1С Бухгалтерия).

Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее __ числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

Расчеты по финансированию и произведенные затраты представительства учитываются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Информация о расчетах организации с юридическими и физическими лицами за приобретенные товарно-материальные ценности, работы и услуги ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

 Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

 Выдача средств в подотчет производится на срок не более 30 дней в течение календарного года.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

- кассы в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;

- внезапные инвентаризации кассы производятся по решению руководителя;

- инвентаризация основных средств производится один раз в три года;

- обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных ст.12 Закона N 129-ФЗ.

Учет курсовых разниц, возникающих в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Порядок учета товарно-материальных ценностей

В составе МПЗ организация учитывает активы:

- используемые для управленческих нужд организации отражаются в бухгалтерском учете на счете 10

С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, используется вариант оценки материалов по средневзвешенной себестоимости материальных ценностей.

Основные средства стоимостью до 20000 рублей за единицу подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию.

Стоимость основных средств погашается путем начисления износа на забалансовом счете 010. Износ объектов основных средств производится по линейному способу.

К нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления износа на забалансовом счете 010. Износ объектов нематериальных активов производится по линейному способу.

В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма переноса стоимости устанавливается из расчета на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями в течение срока их потребления.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

В связи с началом коммерческой деятельности (консультирование по вопросам коммерческой деятельности) ведется раздельный учет:

Общие положения раздельного учета

Ежемесячно выручка от оказания консультационных услуг отражается в учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете 1 (корреспонденция Дт 62/1 Кт 90/1).Аналитический учет ведется по договорам.

Для учета расходов, осуществляемых за счет финансирования головной организации, используется счет 20 «Основное производство», к нему открываются аналитические счета по видам расходов, предусмотренных сметой. Другие аналитические счета к счету 20 «Основное производство» открываются для учета расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» формируются общие расходы, связанные со всей деятельностью организации.

Расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Распределение расходов, учитываемых по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» осуществляется:

- пропорционально удельному весу выручки от реализации товаров (работ, услуг) в общем объеме поступлений, в том числе средств целевого поступления;

- пропорционально удельному весу расходов на оплату труда работников, занятых в предпринимательской деятельности, в общей сумме расходов на оплату труда.

Учет налогов

Базой для налогового учета являются данные бухгалтерского учета. Перечень налогов, порядок их исчисления и уплаты определяется налоговым законодательством РФ.

При выявлении в текущем отчетном (налоговом) периоде убытков от коммерческой деятельности, их перенос на будущее осуществляется в порядке, установленном НК РФ

Операции, осуществленные за счет финансирования головной организации, НДС не облагаются. Сумма уплаченного поставщикам налога учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в составе расходов.

Операции, осуществляемые в рамках предпринимательской деятельности, облагаются НДС в общеустановленном порядке, и суммы НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), принимаются к вычету из бюджета.               

Для ведения раздельного учета «входного» НДС к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыты отдельные субсчета:

- «НДС по приобретенным ценностям, используемым в облагаемых операциях»;

- «НДС по приобретенным ценностям, используемым в необлагаемых операциях»;

- «НДС по приобретенным ценностям, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях».

Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним в электронном виде с использованием компьютерной программы 1С Бухгалтерия.

Нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в целом по организации.

Исчисление, уплата, а также порядок предоставления отчетности по НДФЛ и единому социальному налогу осуществляется в соответствии со статьями 23 и 24 Налогового кодекса РФ.[12]