Налогообложение доходов по векселям

 

При выплате доходов по векселю банки удерживает налоги со следующих лиц:

– налог на доходы – с иностранных юридических лиц, не поставленных на учет в налоговом органе РФ и, соответственно, не имеющих идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

– подоходный налог – с физических лиц – резидентов и нерезидентов.

– с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица или физических лиц, состоящих на налоговом учете, банк налоги не взимает.

Виды доходов, по которым удерживается налог:

– процентный доход по векселю;

– дисконтный доход по векселю в случае досрочного выкупа векселей;

– номинал векселя в случае погашения векселя в срок (только у Юридических лиц без ИНН).

Ставки налогообложения с доходов по векселям:

– с физических лиц – резидентов РФ – налог взимается по ставкам, установленным Российским законодательством;

– с физических лиц – нерезидентов РФ – по ставке 20% (в том числе: по ставке 3 процента в федеральный бюджет и по ставке 17% в бюджеты субъектов Российской Федерации), если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежание двойного налогообложения).

С Юридических лиц без ИНН – по ставке 20% в федеральный бюджет, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежание двойного налогообложения).

Налог с доходов по векселям филиал взимает с Юридических лиц без ИНН в момент оплаты векселя за счет средств, выплаченных этим лицам.

Доходом по векселю является разница между суммой, подлежащей выплате по векселю (включая проценты по векселю) и ценой приобретения векселя (с учетом оплаты услуг по приобретению и оплате векселя). В случае отсутствия документов, подтверждающих фактические расходы, доходом является сумма, подлежащая выплате по векселю.

Подоходный налог с векселедержателей – физических лиц банк взимает за счет средств, выплаченных физическим лицам, в момент оплаты векселя:

с процентного дохода по векселю;

с дисконтного дохода по векселю при досрочном выкупе филиалом векселей.

При выплате номинала векселя (в случае погашения векселя в срок) удержание подоходного налога с физических лиц не производится.

Процентный доход рассчитывается как сумма процентов, начисленных по процентному векселю, за фактическое количество дней обращения векселя по ставке, указанной в тексте векселя.

Дисконтным доходом является вексельная сумма за вычетом дисконта за досрочное получение этой вексельной суммы.

При расчете подоходного налога с дисконтных доходов, получаемых физическими лицами-резидентами, филиал может применять льготы, предусмотренные подпунктом «т» пункта 1 статьи 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Или по желанию физического лица такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов (платежные поручения, кассовые и мемориальные ордера на сумму покупки векселя, выписка со счета, оригинал или нотариально заверенная копия договора купли-продажи векселя и иные документы, подтверждающие факт уплаты физическим лицом указанных сумм расходов).

В случае неоднократного получения физическим лицом-резидентом доходов в филиале, исчисление подоходного дохода производится по совокупному доходу с учетом ранее удержанного налога.

Банк ежеквартально, представляет информацию в ГНИ по месту налогового учета о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по векселям по:

– иностранным юридическим лицам;

– физическим лицам-резидентам и нерезидентам;

– физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

 

Заключение

 

Рассматривая сегодняшний рынок банковских векселей, всех векселедателей можно условно разделить на две группы. С одной стороны многие банки выпускают финансовые векселя, используя их как аналог депозитного займа. С другой стороны, существует уже сложившийся круг банков и финансовых организаций, которые используют векселя для совершения разнообразных торгово-финансовых операций.

Для нормального функционирования рынка векселей нужна альтернатива, обеспечивающая перелив капитала из одного финансового рынка в другой, возможность хеджировать риски. Сегодня привлекательны только краткосрочные вложения в векселя, так как нет альтернативы и возможности прогнозировать курс доллара на продолжительный срок.

Финансовый кризис повлиял на объемы торговли на рынке банковских и корпоративных векселей. До кризиса доля и объем банковских векселей были гораздо существенней, чем корпоративных. Финансовые компании управляли портфелями клиентов, включавшими разные инструменты, в том числе банковские векселя. После кризиса банковская система резко изменилась, После кризиса доли инвестиционных, банковских и корпоративных векселей уравнялись, а в последнее время доля корпоративных векселей растет.

Изменился и состав участников рынка векселей. Вместе с тем часть традиционных участников вексельного рынка по-прежнему участвуют в торговле и даже расширили свое влияние. Количество потенциальных покупателей векселей стало гораздо больше. Стали активнее работать с векселями и некоторые брокерские конторы.

После финансового кризиса в торговом обороте финансового рынка значительно повысилась роль банковского рынка векселей. Он не имеет жесткой инфраструктуры, отличается гибкостью подходов участников и в наибольшей степени привязан к потребностям реального сектора экономики. Поэтому, векселя банков являются вполне привлекательными.

Большое значение векселя заключается в многообразии возможных сделок с его участием, в которых вексель участвует как финансовый нструмент, обуславливающий многообразие вариантов его экономического предназначения:

1. Вексель, используемый в качестве залога при кредитовании, является надежным средством обеспечения кредита, а также получения дополнительного дохода от переданных в залог ценных бумаг.

2. Использование векселя в сфере коммерческого кредитования, при котором банки не затрачивают и не отвлекают собственные кредитные ресурсы, а предоставляют юридическому лицу кредит в виде набора векселей на сумму кредита. При этом обеспечивается высокая доходность от этой операции, а также при правильной организации кредитования снижается уровень кредитного риска.

3. Вексель выступает как самостоятельный объект сделок купли – продажи.

4. Вексель может выступать и в роли имущества, вносимого в уставные капиталы предприятий.

 

 

Список использованной литературы

1. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. – М.: Омега-Л, 2006. – 440 с.

2. Банковское дело. Под редакцией О.И. Лаврушина. – М.: «Финансы и статистика», 2000. – 417 с.

3. Банковское дело. Под ред. д-ра. экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М. Экономистъ, 2003–751 с.

4. Банковское дело: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и специальности «Финансы и кредит», под редакцией Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили – 3-е изд., М.:ЮНИТИ, 2008–655 с.

5. Банковское дело: базовые операции для клиентов. Под редакцией А.М. Тавасиева – М.: Финансы и статистика, 2005–300 с.

6. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов. Под редакцией А.М. Тавасиева – М.: Финансы и статистика, 2005–300 с.

7. Банковское дело: учебник для студентов высших учебных заведений – М.: «МаркетДС», 2003–240 с.

8. О переводном и простом векселе: Федеральный закон от 21 февраля 1997 г. №48-ФЗ // Закон. – 2000. – №3.

9. Инструкция Банка России от 10 марта 2006 года №128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации».

10. По материалам интернет-публикаций – www.uralsib – yuybank.ru.

11. По материалам интернет-публикаций – www. Bcs-bank.com

12. По материалам интернет-публикаций – www.buhi.ru

13. По материалам интернет-публикаций – www.ubrr.ru

14. По материалам интернет-публикаций – www.6543.ru