Анализ формирования фонда заработной платы

 

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда.

Расходы на оплату труда регламентирует ст. 2 Налогового Кодекса РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами (контрактами) и (или) коллективными договорами».

Основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ.

Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата. Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонд оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения.

Производительность труда, его интенсивность оказывают влияние на фонд заработной платы. [11]

На основе исходных данных (Приложение 2) составим таблицу 10.

 

Таблица 10 Данные о составе фонда заработной платы
Показатели	Отчетный период, тыс. руб.				отклонение
	план	удельный вес	факт	удельный вес	абсолютное (факт-план)	% к плану
Оплата труда рабочих:	2625,82	100,00	3282,16	100,00	656,34	125,00
1. Оплата по сдельным расценкам	1145,62	43,63	1348,71	41,09	203,09	117,73
2. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по сдельным расценкам	158,41	6,03	218,52	6,66	60,11	137,95
Итого (переменная часть заработной платы рабочих)	1304,03	49,66	1567,23	47,75	263,2	120,18
3. Оплата по тарифным ставкам	612,34	23,32	895,23	27,28	282,89	146,20
4. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по тарифным ставкам	78,95	3,01	85,63	2,61	6,68	108,46
5. Прочие виды оплат, в т.ч. оплата простоев	0	0,00	12,58	0,38	12,58
6. Оплата отпусков	630,5	24,01	721,49	21,98	90,99	114,43
Итого (постоянная часть заработной платы рабочих)	1321,79	50,34	1714,93	52,25	393,14	129,74
Оплата труда служащих:	76,5	100,00	95,27	100,00	18,77	124,54
1. Оплата по окладам	41,65	54,44	48,51	50,92	6,86	116,47
2. Оплата отпусков	22,17	28,98	28,49	29,90	6,32	128,51
3. Премии	12,68	16,58	15,67	16,45	2,99	123,58
4. Доплаты и надбавки	0	0,00	2,6	2,73	2,60
Итого	2702,32		3377,43		675,11	124,98

Как видно из данных расчетов в таблице 10, фонд заработной платы в отчетном периоде увеличился по сравнению с запланированным на 24,98 % или на 675,11 тысяч рублей. Наиболее возросли расходы на оплату по тарифным ставкам (+282,89 тыс. руб) и сдельным расценкам (+203,09 тыс. руб). Увеличение расходов на оплату по тарифным ставкам можно объяснить увеличением в отчетном году численности рабочих при простой повременной оплате труда (таб. 2).

Увеличение расходов при сдельной оплате труда объясняется влиянием объемного показателя - увеличение выпуска продукции. Однако в данном примере (таб. 7) объем продукции наоборот - снизился. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. изменения удельного веса отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость изготовления и, следовательно, оплату единицы продукции, приводят к изменению начисленной оплаты труда рабочего-сдельщика. В данном примере, т.к. объем продукции снизился, имеет место как раз структурный фактор увеличения доли трудоемких изделий, что привело к увеличению расходов при сдельной форме оплаты труда.

Также увеличилась в отчетном периоде по сравнению с запланированным оплата отпусков рабочим (+90,99 тыс. руб.).

Чтобы определить как влияют отдельные факторы на изменение затрат на оплату труда, входящих в состав себестоимости продукции, используют следующие алгоритмы (таб. 11). При расчете показателей, пользуясь исходными таблицами (таб. 9), используем данные отчетного периода (план, факт). Также принимаем, что служащие состоят из руководителей и специалистов.

 

 

Таблица 11 Факторы, влияющие на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции

Фактор	Алгоритм и расчет (тыс. руб)	Обозначения в алгоритме
Заработная плата рабочих	∆Фзр = Фзр1 – Фзр0 ∆Фзр = 656,34	Фзр0, Фзр1-плановая и фактическая оплата труда рабочих
В переменной части за счет изменения:   -Объёма выпуска продукции ∆Фзр(q)   -Структуры продукции ∆Фзр(D)   -Прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции ∆Фзр(Rγ), где Rцγ-расценка на изготовление γ-го изделия __ (γ=1,q)	∆Фзр(q)=Фзр0*К-Фзр0     ∆Фзр(D)=Фзр0(q1)*К-ФзрК     ∆Фзр(Rцγ)=Фзр1- Фзр0(q1)	К-коэфициент роста объема товарной продукции; Фзр0(q1)-переменные расходы на оплату труда рабочих по плану, пересчитанные на фактический выпуск и ассортимент; Фзр1-переменные расходы труда рабочих по отчету.
В постоянной части за счет изменения: - оплаты по тарифным ставкам (+премия), ∆Фтзр -оплаты отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы, ∆Фозр -оплаты целодневных и внутрисменных простоев и прочих выплат, ∆Фп	∆Фтзр=Фт1-Фт0 ∆Фтзр=289,57   ∆Фозр=Фозр1-Фозр0 ∆Фозр=90,99   ∆Фп=Фп1 ∆Фп=12,58	Фт1,Фт0-плановая м фактическая оплата труда по тарифным ставкам; Фозр1,Фозр0-оплата отпусков и прочих видов дополнительной з\пл по плану и фактически; Фп1-фатическая оплата целодневных и внутрисменных простоев;
Заработная плата служащих, ∆Фзс -В том числе за счет изменения численности служащих, ∆Фзс(Чс)     -средней оплаты туда служащих, ∆Фзс(ˉЗс)	∆Фзс=Фзс1-Фзс0 ∆Фзс=18,77   ∆Фзс(Чс)=(Чс1-Чс0)*ˉЗс0 ∆Фзс(Чс)=(11-12)*76,5\12= = -1*6,4= -6,4 ∆Фзс(ˉЗс)=(ˉЗс1-ˉЗс0)*Чс1= = (95,27\11-6,4)*11= =(8,7-6,4)*11=25,3	Фзс0, Фзс1-плановая и фактическая оплата труда служащих; Чс1,Сс0-среднесписочная численность служащих по плану и фактически (Приложение 2)ˉЗс0, ˉЗс1-среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически

 

На основании таб. 11 имеем

 

Таблица 12

Фактор	Влияние фактора
Заработная плата рабочих	∆Фзр = +656,34
За счет изменения переменной части оплаты труда рабочих	+263,2
В постоянной части за счет изменения: - оплаты по тарифным ставкам (+премия), ∆Фтзр -оплаты отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы, ∆Фозр -оплаты целодневных и внутрисменных простоев	+289,57  +90,99   +12,58
Заработная плата служащих, ∆Фзс -В том числе за счет -изменения численности служащих, ∆Фзс(Чс) -средней оплаты труда служащих, ∆Фзс(ˉЗс)	∆Фзс=+18,77   -6,4 +25,3

 

Соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы анализируется путем сопоставления фактических и плановых показателей повышения средней заработной паты и производительности труда. (Таб. 13)

 

Таблица 13

Расчет темпов прироста годовой средней заработной платы и средней годовой выработки одного работающего на предприятии

Показатель	отчетный период	темп роста	темп прироста
	план	факт
Cреднегодовая з/п на одного работающего, тыс. руб	2702,32/45=
=60,052	3377,43/50=
=67,549	112,5	12,5
Среднегодовая выработка одного работающего тыс. руб	336,36	265,02	71,34	-21,2

 

Исходя из плановых и фактических показателей о численности работающих на предприятии (таб. 1), данных о фонде заработной платы (таб. 10), среднегодовой выработки одного работающего (таб. 8), можно сделать вывод, что на предприятии темп прироста (в нашем случае снижения) производительности труда опережает темп прироста заработной платы в 1,6 раза.

 

 

Заключение

 

В рыночных отношениях между процессами производства продукции и использования трудовых ресурсов, рабочей силы, персонала предприятия существует такое же равновесие, как между спросом и предложением, затратами и результатами, доходами предприятия и уровнем жизни работников. Всякая деятельность персонала предприятия в полной мере должна соответствовать существующему механизму рыночных трудовых отношений в современном производстве и обеспечивать высокий рост производительности труда.

Во всех экономических системах главной производительной силой является человек, персонал организации. Своим трудом он создает материальные и духовные ценности. Чем выше человеческий капитал во всякой организации или фирме, тем лучше она работает. Люди, персонал служат на предприятии одновременно экономическими ресурсами и основными факторами производства. Без взаимодействия людей, работников нет ни производства, ни потребления, ни рынка. [3]

Целью данной работы являлось рассмотрение и анализ трудовых ресурсов на основе заданных исходных данных. Для достижения цели в первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты проведения оценки экономического состояния трудовых ресурсов предприятия, изложены различные методики и модели экономического анализа. Во второй части условное предприятие проанализировано с таких точек зрения, как: обеспеченность трудовых ресурсов, движение рабочей силы, использование рабочего времени, производительность, формирование и состояние фонда заработной платы.

На основе проделанной работы можно сделать следующие выводы: сложившаяся ситуация соответствует общему ухудшению экономического состояния организации. Если в течение долгого периода будет наблюдаться такое соотношение темпов роста (а вернее, снижения) экономических показателей, это может привести к социальной напряженности в коллективе и даже полному экономическому коллапсу организации как хозяйствующего субъекта. В этом случае руководству следует принимать кардинальные меры по полной перестройке своей организации, среди которых можно предложить, например:

 - повышение материальной заинтересованности работников в результатах труда, то есть повышение реального уровня заработной платы;

- снижение текучести персонала за счет повышения привлекательности труда, улучшения психологического климата в коллективе и др.

 

 

Список используемой литературы

 

1. Баканов М. И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2004.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

3. Сафронов Н. А. Экономика предприятия: Учебник для вузов - М.: Финстаинформ, 2000.

4. Стародубцева В. К. Экономика предприятия - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

5. Слезингер Г. Э. Труд в условиях рыночной экономики. Учебное пособие. М.: ИНФРА—М, 1996.

6. Чернышева Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: «Феникс», 2005.

7. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2004.

8. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

9. Юркова Т. И., Юрков С. В. Экономика предприятия - 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО “Новое знание”, 2001.

10.  Яркина Т. В. Основы экономики предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 1998.

 

 

Приложение 1

 

Данные об объемах производства, реализации, цене и себестоимости выпускаемой продукции

 

Период	Вид продукции	Объем выпущенной продукции, тыс. м		Объем реализованной продукции, тыс. м		Цена, тыс. руб.		Себестоимость единицы продукции, руб.
		план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Январь	Пряжа "Амика"
	I сорт	100	98	96	85	1,5	1,46	0,94	1,09
	II сорт	50	56	45	98	1,3	1,23	0,81	0,93
	III сорт	30	32	25	18	1,1	1,08	0,69	0,81
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	280	296	300	315	1,2	1,12	0,75	0,84
	II сорт	315	302	350	279	0,9	0,91	0,6	0,66
	Пряжа "Сити"
	I сорт	60	67	55	96	2	1,96	1,25	1,47
	II сорт	124	112	200	74	1,4	1,42	0,88	1,08
Февраль	Пряжа "Амика"
	I сорт	187	174	190	199	1,5	1,48	0,94	1,11
	II сорт	94	78	80	73	1,3	1,26	0,81	0,94
	III сорт	55	41	76	54	1,1	0,98	0,69	0,74
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	260	173	300	202	1,2	1,08	0,75	0,81
	II сорт	150	201	95	114	0,9	0,81	0,66	0,65
	Пряжа "Сити"
	I сорт	110	98	96	124	2	1,8	1,25	1,35
	II сорт	230	76	214	147	1,4	1,26	0,89	0,95
Март	Пряжа "Амика"
	I сорт	131	104	130	97	1,5	1,35	1,1	1,01
	II сорт	66	47	60	31	1,3	1,17	0,91	0,88
	III сорт	39	25	70	77	1,1	0,99	0,79	0,74
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	182	104	180	106	1,2	1,08	0,75	0,81
	II сорт	105	121	100	125	0,9	0,81	0,66	0,61
	Пряжа "Сити"
	I сорт	77	59	70	63	2	1,8	1,25	1,35
	II сорт	161	46	150	84	1,4	1,26	0,88	0,92
Апрель	Пряжа "Амика"
	I сорт	115	102	97	82	1,35	1,22	0,84	0,94
	II сорт	45	55	40	64	1,2	1,08	0,75	0,81
	III сорт	40	42	50	36	1	0,9	0,62	0,66
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	230	224	220	157	1	0,9	0,63	0,67
	II сорт	200	187	190	205	0,8	0,72	0,5	0,54
	Пряжа "Сити"
	I сорт	50	52	60	34	1,8	1,62	1,12	1,21
	II сорт	30	26	30	32	1,3	1,17	0,81	0,87
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Май	Пряжа "Амика"
	I сорт	26	42	40	71	1,35	1,38	0,84	1,03
	II сорт	106	84	100	74	1,2	1,23	0,75	0,92
	III сорт	15	23	15	32	1	1,2	0,62	0,9
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	125	127	200	207	1	0,98	0,66	0,74
	II сорт	130	128	140	124	0,8	0,85	0,5	0,63
	Пряжа "Сити"
	I сорт	100	85	110	113	1,8	1,81	1,12	1,36
	II сорт	45	49	40	52	1,3	1,26	0,81	0,94
Июнь	Пряжа "Амика"
	I сорт	205	146	200	103	1,35	1,36	0,84	1,02
	II сорт	104	122	100	108	1,2	1,21	0,75	0,91
	III сорт	55	59	55	41	1	1,18	0,63	0,88
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	280	286	290	328	1	0,96	0,63	0,72
	II сорт	270	258	300	324	0,8	0,83	0,5	0,64
	Пряжа "Сити"
	I сорт	168	131	110	124	1,8	1,79	1,12	1,33
	II сорт	112	126	100	96	1,3	1,24	0,81	0,93
Июль	Пряжа "Амика"
	I сорт	130	138	120	149	1,35	1,33	0,84	0,99
	II сорт	145	127	140	132	1,2	1,18	0,75	0,88
	III сорт	230	209	230	185	1	1,15	0,63	0,87
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	120	93	110	73	1	0,93	0,63	0,71
	II сорт	158	165	160	128	0,8	0,8	0,5	0,6
	Пряжа "Сити"
	I сорт	200	194	200	208	1,8	1,76	1,13	1,32
	II сорт	220	165	210	104	1,3	1,21	0,81	0,91
Август	Пряжа "Амика"
	I сорт	160	124	150	113	1,35	1,31	0,84	0,98
	II сорт	158	146	160	176	1,2	1,16	0,75	0,87
	III сорт	120	114	130	149	1	1,13	0,63	0,85
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	60	66	60	101	1	0,91	0,63	0,69
	II сорт	45	65	50	78	0,8	0,78	0,5	0,59
	Пряжа "Сити"
	I сорт	94	74	90	52	1,8	1,74	1,13	1,31
	II сорт	60	54	55	76	1,3	1,19	0,81	0,92
Сентябрь	Пряжа "Амика"
	I сорт	90	77	90	84	1,5	1,44	0,94	1,08
	II сорт	100	54	90	21	1,3	1,26	0,81	0,95
	III сорт	80	34	80	17	1,1	1,07	0,69	0,82
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	60	50	55	14	1,1	1,05	0,69	0,79
	II сорт	40	55	40	123	1	0,96	0,63	0,72
	Пряжа "Сити"
	I сорт	70	39	66	43	2	1,92	1,25	1,44
	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	II сорт	40	41	40	76	1,7	1,62	1,06	1,21
Октябрь	Пряжа "Амика"
	I сорт	120	115	110	126	1,5	1,47	0,94	1,11
	II сорт	100	96	90	105	1,3	1,29	0,81	0,97
	III сорт	90	87	90	99	1,1	1,1	0,69	0,83
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	160	169	160	201	1,1	1,08	0,69	0,81
	II сорт	140	102	130	68	1	0,99	0,63	0,74
	Пряжа "Сити"
	I сорт	270	209	270	206	2	1,95	1,25	1,46
	II сорт	340	354	340	334	1,7	1,65	1,06	1,24
Ноябрь	Пряжа "Амика"
	I сорт	170	166	180	124	1,5	1,48	0,94	1,12
	II сорт	120	124	120	123	1,3	1,28	0,81	0,96
	III сорт	100	136	90	108	1,1	1,11	0,69	0,84
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	190	168	185	106	1,1	1,09	0,69	0,82
	II сорт	180	194	180	203	1	1,02	0,63	0,76
	Пряжа "Сити"
	I сорт	250	230	250	214	2	1,96	1,25	1,47
	II сорт	200	289	190	342	1,7	1,66	1,06	1,22
Декабрь	Пряжа "Амика"
	I сорт	200	178	200	241	1,6	1,56	1	1,17
	II сорт	210	136	190	103	1,4	1,36	0,88	1,02
	III сорт	150	148	150	152	1,2	1,19	0,75	0,92
	Пряжа "Баллада"
	I сорт	210	180	200	206	1,3	1,17	0,81	0,88
	II сорт	200	206	200	224	1,1	1,11	0,69	0,83
	Пряжа "Сити"
	I сорт	220	242	210	273	2,2	2,04	0,38	1,53
	II сорт	160	131	160	134	2	1,74	1,25	1,31

 

 

Приложение 2

 

Данные об обеспеченности организации трудовыми ресурсами

 

Категория персонала	Базисный период		Отчетный период
	план	факт	план	факт
Рабочие	35	34	33	39
Служащие:
- руководители	3	3	4	4
- специалисты	8	8	8	7

 

Данные о движении рабочей силы

 

Показатели	Базисный период, чел.		Отчетный период, чел.
	план	факт	план	факт
Численность работающих на начало года	43	43	49	47
Принято	16	18	7	37
Выбыло
- на учебу	3	1	4	2
- в Вооруженные силы	2	2	1	1
- на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом	5	2	10	7
- по собственному желанию	х	8	х	19
- за нарушение трудовой дисциплины	х	1	х	2

 

Приложение 3

 

Данные о рабочем времени

 

Показатели	Базисный период		Отчетный период
	план	факт	план	факт
Календарное время, дней	365	365	365	365
Выходные дни	104	104	104	104
Праздничные дни	10	10	11	11
Неявки на работу по причинам на одного человека, дн.:
- ежегодные отпуска	24	21	24	23
- отпуска по учебе	1	0,8	1	1,3
- отпуска по беременности и родам	3,8	4,1	4,2	5,6
- дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации	5,9	6,6	6,8	8,7
- болезни	9,7	10,4	10,3	6,9
- неявки по разрешению администрации	1,5	2,1	1,9	2,4
- прогулы	х	1,5	х	2,3
- простои	х	0,3	х	0,1
Номинальная продолжительность рабочей смены, ч	8	8	8	8
Внутрисменные простои, ч	х	0,2	х	0,4
Количество часов, на которые сокращаются предпраздничные дни	10	10	11	11

 

Данные о составе фонда заработной платы

 

Показатели	Отчетный период, тыс. руб.
	план	факт
Оплата труда рабочих:
1. Оплата по сдельным расценкам	1145,62	1348,71
2. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по сдельным расценкам	158,41	218,52
3. Оплата по тарифным ставкам	612,34	895,23
4. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по тарифным ставкам	78,95	85,63
5. Прочие виды оплат, в т.ч. оплата простоев	х	12,58
6. Оплата отпусков	630,5	721,49
Оплата труда служащих:
1. Оплата по окладам	41,65	48,51
2. Оплата отпусков	22,17	28,49
3. Премии	12,68	15,67
4. Доплаты и надбавки	х	2,6

 

 

[1] рассчитывается как среднесписочная численность * на явочный фонд * среднюю продолжительность рабочего дня

[2] рассчитывается как время отработанное всеми рабочими / среднюю продолжительность рабочего дня