Вопрос 27. Основные элементы налога на добавленную стоимость

 

                   Налогоплательщиками НДС – юридич. Лица, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ, индивидуальные предприниматели, лица перемещающие товары через таможню.

_           Освобождение от НДС.

1. Если за 3 предшествующих месяцев сумма выручки менее 1млн.руб. кроме под акцизных товаров.

2. Лица претендующие на освобождение письменное заявление и документы не позднее 20 числа месяца на которые они претендуют.

3. Освобождение происходит на срок 12 месяцев в случае когда размер превысит 1 млн.руб. разрешение отменяется.

Не являются налогоплательщиками НДС:

1. Организации переведенные на упрощенную систему налогообложения.

2. Продукты деятельности облагаемой ЕНДВ.

Объект налога:

1. Реализация продукции на территории РФ.

2. Товары ввозимые на таможенную территорию РФ.

3. Выполнение строительно –монтажных работ для собственного потребления.

4. Передача на территории РФ продукции для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доход организации. 

Не облагаются НДС: товары, работы, услуги.

1. Экспортируемые за пределы СНГ.

2. Дотируемые или финансируемые из бюджета.

3. Имеющие большую социальную значимость.

4. Трудноподдающиеся налогообложения и те в которых не создается добавленная стоимость.

5. Продукция производимая организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50% численности сотрудников.

6. Некоторые товары, ввозимые на территорию РФ по установленным перечням.

Льготы не распространяются на услуги, оказываемые по договорам поручениям, комиссии, агентские, связанные с реализацией льготируемой продукции, за исключением посреднических услуг по реализации, услуг по сдаче в аренду помещении иностранным лицам. Льготы предоставляются только при наличии раздельного учета реализации продукции облагаемой и  необлагаемой налогом.

Ставки НДС:

0% - применяется при реализации  товаров в режиме экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы РФ и предъявления в налоговые органы соответствующих документов.

10% - продовольственным товарам и товарам для детей по перечням, установленным законом о НДС.

20% - по остальной продукции.

               

           НДС = Выручка * Т - материальные затраты * Т

Где Т – налоговая ставка.

           Налоговая база: Определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате продукции в денежной и в натуральной форме, включая оплату ценных бумаг. Выручка в валюте пересчитывается по курсу ЦРБ на дату реализации продукции. Определяется с учетом сумм:

                   1. Полученные авансом в счет предстоящей поставки, длительность производственного цикла которых более 6 месяцев.

                   2. Финансовой помощи полученной за реализованную продукцию, счет увеличения доходов, связанных с оплатой реализованной продукции.

                   3. Полученных в виде процента по облигациям товарным кредитам и т.д.

                   4. Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.

 

 

Вопрос 28. Основные элементы налога на прибыль.

Налогоплательщиками - юридич. лица, созданные по законодательству РФ, а также иностранные организации, ведущие постоянную деятельность в РФ через представительства.

Объект налога: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью российских организации признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Прибыль включает:

1. Прибыль или убытки от реализации продукции.

2. Прибыль или убытки от реализации ЦБ, фьючерсных и опционных контрактов.

3. Прибыль от реализации основных фондов и др. имущества.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли. Доходы в натуральной форме в ценах, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном периоде НБ признается равной 0.

Налоговые ставки:

1. Основная 24% (Фед. Бюджет – 7.5%; в бюджет субъекта РФ – 14.5%; в местный бюджет – 2%)

2. На доходы иностранных организаций не связанных с деятельностью через постоянные представительства(10% - по доходам от использования транспорта, средства для международных перевозок, 20% - по остальным доходам).

3. По дивидендам(6% - организации РФ; 15% - по дивидендам иностранных организаций).

4. По долговым обязательствам(15% и 0% - по доходу в виде процентов по государственных и муниципальных ценных бумаг).

Определение НОП

 

НОП=ВП-ДК-П1-П2

Где ВП – валовая прибыль;

ДК – доход от капитала;

П1 – это прибыль, облагаемая налогом по особым ставкам;

П2 – льготируюмая прибыль, часть прибыли, не облагаемая налогом.

Льготы по налогу на прибыль.

1.Облагаемая прибыль уменьшается на сумму направленные на определенные цели – на научно-исследовательские работы (10%) на благотворительные цели (3%, 5%, 10%) и т.д.

2.Ставка налога понижается на 50%, если от общего числа сотрудников - инвалиды составляют не менее 50%.

3.Льготы для малых предприятий определяются по форме: первые 2 года работы предприятия – 0%, если удельный вес льготируемых видов деятельности больше 70%, 3 год Т=25% налоговая ставка, если удельный вес больше 90%, 4год Т=50%, если удельный вес больше 90%.

4.Перенос убытков. Освобождаются от налога часть прибыли на покрытие убытков предыдущего года в течение следующих 5 лет при условии полного использования резервного фонда.

5.Не облагается налогом прибыль некоторых организаций в части используемой в уставных целях деятельности.

6.Прибыль от вновь созданного производства, за период его окупаемости, но не более 3-х лет. 

Основные элементы ЕСН.

Единый социальный налог (взнос) - это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - далее фонды) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками данного налога признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным ра­ботникам, в том числе:

организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севе­ра, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семей­ные общины малочисленных народов Севера, занимающи­еся традиционными отраслями хозяйствования, главы кре­стьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.