Понятие кредиторской задолженности

 

В состав имущества предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая его долги (ч.2 п.2 ст.132 ГК).

Кредиторская задолженность - это обязательства перед физическими и юридическими лицами, которые организация планирует погасить в течение определенного периода времени, за неоплаченные товары (работы, услуги). В составе кредиторской задолженности отражаются суммы авансов, полученных от покупателей и заказчиков, суммы задолженности по расчетам с бюджетом и с персоналом.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст.822 ГК).

Образование кредиторской задолженности организации в соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;

величина задолженности может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Кредиторская задолженность признается в том отчетном периоде, в котором она в соответствии с вышеизложенным порядком должна была быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления организацией своих обязательств (пункт 18 ПБУ 10/99).

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

обязательство оплатить коммерческий вексель;

обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;

обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;

обязательства перед прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда предприятие отражает суммы обязательств перед работниками по оплате труда, перед бюджетом по разного рода платежам и т.п., а по истечении определенного времени погашает эту задолженность, то есть выплачивает заработную плату, перечисляет в бюджет деньги с расчетного счета и т.д. Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Согласно ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» срочной считается задолженность, срок погашения которой по условиям договоров не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, а просроченной - задолженность с истекшим сроком погашения.

Просроченная задолженность подразделяется в учете на задолженность:

неоплаченную в срок по расчетным документам, инкассируемым банком;

долги с истекшими сроками исковой давности.

Поскольку кредиторская задолженность предприятия возникает по разным причинам, она делится на несколько групп (Рис.1)

 

 

 

Рис. 1 - Состав кредиторской задолженности организации

 

Расчеты с кредиторами осуществляются в денежной форме безналично или посредством наличных денег. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Перечисления производятся посредством записей, которые показывают уменьшение денежных средств плательщика на его счете в банке и соответственно увеличение остатка денежных средств на счете получателя. Посредником при расчетах выступают банки.

Расчеты с работниками предприятия в погашение задолженности по заработной плате, премиям, пособиям, а также по подотчетным суммам осуществляются посредством наличных денег. В кассу наличные деньги поступают в основном с расчетного счета.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия нормальное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, его финансовое положение будет неустойчивым. Появление просроченной кредиторской задолженности приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового положения.