Первичная учётная документация

 

Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

В ООО «Синтез-Полимер» используется наличная и безналичная формы расчетов. Наличная форма в основном используется для расчетов с физическими лицами, а безналичная форма расчетов используется и с физическими и с юридическими лицами.

При осуществлении расчетов наличными деньгами ООО «Синтез-Полимер» руководствуется Указанием Центрального банка Российской Федерации, согласно которому установлены предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами - 100 тыс. руб.

Поступление денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются.

Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу.

Для осуществления операций по безналичному расчету в ООО «Синтез-Полимер» открыт расчетный счет в Сбербанке, на котором хранятся свободные денежные средства.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов. Операции по зачислению сумм на расчетный счет и списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета в виде платежного поручения (Приложение А), в нем указывается дата, реквизиты плательщика, ниже реквизиты получателя, заполняется назначение платежа с суммой и выделением НДС. Платежное поручение подписывается руководителем и главным бухгалтером, на месте печати ставится печать организации.

По мере совершения операций банк выдает ООО «Синтез-Полимер» выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывается входящее и исходящее сальдо на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.

Договор поставки является видом договора купли-продажи. Как и договор купли-продажи, он направлен на возмездное перенесение права собственности (иного вещного права) от поставщика (продавца) на покупателя. Поэтому к нему применимы общие нормы о купле-продаже.

Отличия договора поставки от иных договоров купли-продажи определены ст. 506 ГК. Договором поставки признается договор, по которому поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным применением. Договор поставки с учетом характерных для него черт является возмездным, двусторонним, консенсуальным.

При выполнении условий договора поставки оформляются следующие документы:

) товарная накладная, в которой указываются наименование переданного товара, его количество и цена. Она подписывается руководителем организации - поставщика, лицом, производящим сдачу товара, и представителем покупателя, принимающим товар, также ставятся печати поставщика и покупателя. Форма накладной утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71а (ред. от 06.04.01г.) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

) доверенность, которую должны иметь лица, осуществляющие сдачу и/или приемку товара (форма которой утверждена постановлением Госкомстата России №71а);

) акты приемки, которые составляются, если приняты материалы, поступившие баз документов, или обнаружено количественное или качественное несоответствие, расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика;

) транспортные документы при доставке:

а) автотранспортом или речным транспортом:

товарно-транспортная накладная (4 экземпляра);

путевой лист со штампами автопредприятия;

б) железнодорожным транспортом:

железнодорожная накладная (1 экземпляр);

грузовая квитанция (1 экземпляр);

в) воздушным транспортом:

накладная отправителя;

грузовая накладная (3 экземпляра, выписывается перевозчиком);

г) морским транспортом:

коносамент (выписывает порт);

расчетные документы:

счет;

счет-фактура, который должен быть зарегистрирован в книге покупок (порядок составления счетов - фактур утвержден постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914, последние изменения внесены в Правила постановлением Правительства РФ от 16.02.04 №84);

приходный кассовый ордер (необходим, если оплата производится за наличный расчет);

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками, а также отгрузка продукции, товаров, работ, услуг покупателям в ООО «Синтез-Полимер» производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками (покупателями) договоров (Приложение Б)

В договорах оговариваются:

вид поставляемых материальных ценностей, работ или услуг;

коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (работ, услуг);

сроки отгрузки материальных ценностей (выполняемых работ, услуг);

порядок расчетов.

Процесс получения материалов от поставщиков и выполнения работ, услуг подрядчиками оформляется товарной накладной в двух экземплярах (Приложение В): один для организации, другой покупателю. В ней указывается «Грузоотправитель», «Грузополучатель», «Поставщик», «Плательщик». Ниже указывается дата составления, перечень поставляемых материальных ценностей, количество, сумма, НДС. Выполнение работ, услуг подрядчиками принимается на основании актов об оказании услуг.

Процесс продажи продукции покупателям также оформляется товарной накладной в двух экземплярах: один для организации, другой покупателю. В ней указывается «грузоотправитель», «Грузополучатель», «Поставщик», «Плательщик». Ниже указывается дата составления, перечень продаваемой или поставляемой продукции, количество, сумма, НДС.

Основным документом для расчетных взаимоотношений с покупателями и поставщиками является счет-фактура, которая служит основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, согласно статье 169 части второй Налогового кодекса РФ. В ней обязательно указываются адреса покупателя и поставщика, ИНН и КПП (Приложение Г).

Изучив первичный учет в ООО «Синтез-Полимер» можно отметить следующие недостатки: на накладных на отгрузку продукции отсутствуют расшифровки подписей; на приходном кассовом ордере не всегда расписывается главный бухгалтер; наблюдается нарушение сроков сдачи документов в бухгалтерию для обработки, а также первичные документы не своевременно заносятся в программу 1С, что сказывается на сроках сдачи отчетности.