2020-04-20
229
Учет расчетов с поставщиками ведется на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, издержек производства отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за товарно-материальные ценности, на которые перешло право собственности, принятые работы и услуги; за услуги по доставке товарно-материальных ценностей.
В ООО «Синтез-Полимер» к счету 60 открыты следующие субсчета:
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
«Авансы выданные», где отражаются выданные авансы под поставку имущества, работ, услуг.
При расчетах с поставщиками в ООО «Синтез-Полимер» используется безналичная форма расчетом с применением платежных поручений.
Аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе поставщиков и подрядчиков, по каждому предъявленному счету-фактуре.
Таблица 2 Хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2011 года
| №п.п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| Начальное сальдо | х | 6485618,80 | ||
| 1 | Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету медикаменты | 12742,58 | 10.1 | 60.1 |
| 2 | Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету покупные полуфабрикаты | 345613,16 | 10.2 | 60.1 |
| 3 | Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету нефтепродукты | 473624,13 | 10.3 | 60.1 |
| 4 | Приобретены запчасти от поставщиков через подотчетных лиц | 1133358,13 | 10.5 | 60.1 |
| 5 | Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету строительные материалы | 185354,25 | 10.8 | 60.1 |
| 6 | Начислена задолженность поставщикам за принятый к учету хозинвентарь | 62495,60 | 10.9 | 60.1 |
| 7 | Приобретена спецодежда от поставщиков через подотчетных лиц | 1260 | 10.10 | 60.1 |
| 8 | Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету материалы | 254275 | 10.1 | 60.1 |
| 9 | Поступили спецматериалы от поставщиков | 624703 | 10.17 | 60.1 |
| 10 | Поступили товары от поставщиков | 52638,17 | 41 | 60.1 |
| 11 | Приняты к оплате счета подрядчиков за оказанные услуги, относящиеся к общехозяйственным расходам | 74974,94 | 26 | 60.1 |
| 12 | Приняты к оплате счета подрядчиков за оказанные услуги для общепроизводственных нужд | 131831,67 | 25 | 60.1 |
| 13 | Приняты к оплате счета подрядчиков за оказанные услуги для вспомогательных производств | 351189 | 23 | 60.1 |
| 14 | Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору | 139750 | 60.1 | 62.1 |
| 15 | Оплачена задолженность поставщикам с расчетного счета | 12578457,3 | 60.1 | 51 |
| 16 | Оплачена задолженность поставщикам за счет подотчетных лиц | 135180,63 | 60.1 | 71.1 |
| Конечное сальдо | 2663709 | х | ||
Рассмотрим хозяйственные операции ООО «Синтез-Полимер» по счету 60 за май 2011г. в таблице 2.
Основными регистрами учета по расчетам с поставщиками являются:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, она ведется в разрезе поставщиков по каждому счету-фактуре, где указываются начальное сальдо, обороты по дебету, обороты по кредиту и конечное сальдо.
Карточка счета 60, ведется в разрезе каждой счет-фактуры, где указываются начальное сальдо, обороты по дебету, обороты по кредиту и конечное сальдо.
Анализ счета 60, ведется с указанием начального и конечного сальдо, операций по дебету и кредиту счету по корреспондируюшим счетам.
По итоговым данным оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счета делаются записи в Главную книгу.
Нарушением ведения учета в ООО «Синтез-Полимер» является то, что регистры аналитического и синтетического учета распечатываются не ежемесячно, а по мере необходимости, что противоречит учетной политике.
Процесс получения материалов от поставщиков и выполнения работ, услуг подрядчиками оформляется товарной накладной в двух экземплярах (Приложение В): один для организации, другой покупателю. В ней указывается «Грузоотправитель», «Грузополучатель», «Поставщик», «Плательщик». Ниже указывается дата составления, перечень поставляемых материальных ценностей, количество, сумма, НДС. Выполнение работ, услуг подрядчиками принимается на основании актов об оказании услуг.
Процесс продажи продукции покупателям также оформляется товарной накладной в двух экземплярах: один для организации, другой покупателю. В ней указывается «грузоотправитель», «Грузополучатель», «Поставщик», «Плательщик». Ниже указывается дата составления, перечень продаваемой или поставляемой продукции, количество, сумма, НДС.
Основным документом для расчетных взаимоотношений с покупателями и поставщиками является счет-фактура, которая служит основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, согласно статье 169 части второй Налогового кодекса РФ. В ней обязательно указываются адреса покупателя и поставщика, ИНН и КПП (Приложение Г).
Изучив первичный учет в ООО «Синтез-Полимер» можно отметить следующие недостатки: на накладных на отгрузку продукции отсутствуют расшифровки подписей; на приходном кассовом ордере не всегда расписывается главный бухгалтер; наблюдается нарушение сроков сдачи документов в бухгалтерию для обработки, а также первичные документы не своевременно заносятся в программу 1С, что сказывается на сроках сдачи отчетности.
