2020-04-20
115
3.1.1 Учет расчетов с Фондом социального страхования
ООО «Согласие» является российской организацией и юридическим лицом, в установленном законодательством порядке зарегистрированном в ИФНС РФ по Железнодорожному району города Ульяновска. Отношения по всем видам обязательного социального страхования возникают у предприятия с момента заключения с работником трудового договора [30]. Так как ООО «Согласие» имеет штат работников из пяти человек, то на начисленные выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение определенных работ начисляются взносы на обязательное социальное страхование. В соответствии с этим ООО «Согласие» является налогоплательщиком единого социального налога, в который входят отчисления в Фонд социального страхования.
ООО «Согласие» зарегистрировано в Ульяновском региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации по Железнодорожному району города Ульяновска за регистрационным № 7326000772, код подчиненности 73001.
|
|
|
Так как ООО «Согласие» относится к тем предприятиям, которые помимо общего режима налогообложения применяют специальные налоговые режимы в виде налога на вмененный доход в части розничной торговли, то налоговой базой при исчислении ЕСН признается только та часть выплат и вознаграждений физическим лицам, которые заняты в деятельности не переведенной на уплату Единого налога на вмененный доход. На предприятии для целей исчисления ЕСН такие выплаты рассчитываются пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату Единого налога на вмененный доход в общей сумме выручки [32]. Расчет налогооблагаемой базы по взносам на обязательное социальное страхование за ноябрь 2005 года рассмотрен в таблице
8 «Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в ФСС», которая используется на предприятии, так как налогооблагаемая база рассчитывается каждый месяц на каждого работника.
Таблица 8 - Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в ФСС
| Ф.И.О. | Общая сумма дохода | Не облагаемые ЕСН суммы дохода | Не облагаемые суммы дохода, в связи с ЕНВД 53,4% | Облагаемые суммы дохода 46,6% | Суммы страховых взносов в ФСС 3,2% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Кураев К.К. | 10500,00 | 2000,00 | 4539,00 | 3961,00 | 126,75 |
| Сомина С.С. | 10000,00 | 1000,00 | 4806,00 | 4194,00 | 134,21 |
| Трошин Т.Т. | 10500,00 | 1000,00 | 5073,00 | 4427,00 | 141,66 |
| Ярина А.А. | 11000,00 | 1000,00 | 5340,00 | 4660,00 | 149,12 |
| Итого: | 42000,00 | 5000,00 | 19758,00 | 17242,00 | 551,74 |
По виду своей экономической деятельности ООО «Согласие» относится к первому классу профессионального риска и как страхователь исчисляет и уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2% от начисленной оплаты труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц. Налогооблагаемой базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются все выплаты работникам, не зависимо от того в какой сфере деятельности заняты работники [33]. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на компенсационные выплаты при увольнении работника, а так же на выплаты различных видов социальных пособий.
|
|
|
Нами рассмотрен расчет налогооблагаемой базы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за ноябрь 2005 года в таблице 9 «Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС», которая используется на предприятии, так как налогооблагаемая база рассчитывается каждый месяц на каждого работника.
Таблица 9 - Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС
| Ф.И.О. | Общая сумма дохода | Не облагаемые суммы дохода | Суммы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС 0,2% |
| 1 | 2 | 3 | 6 |
| Кураев К.К. | 10500,00 | - | 21 |
| Сомина С.С. | 10000,00 | - | 20 |
| Трошин Т.Т. | 10500,00 | - | 21 |
| Ярина А.А. | 11000,00 | - | 22 |
| Итого: | 42000,00 | - | 84 |
В соответствии с законодательством, предприятиям, на которых трудятся работники-инвалиды I, II и III группы предоставляются налоговые льготы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на полную сумму выплат таким работникам, а по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 40% от начисленных страховых взносов [28].
Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в составе единого социального налога в соответствующие фонды. При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в издержки производства, расходов на продажу - дебетуются соответствующие счета (20,26,44 и др.). Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражаются начисленные суммы пеней пользу органов социального страхования и обеспечения за несвоевременный взнос.
По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»; а также суммы, выплачиваемые за счет этих отчислений в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; выплачиваемые из кассы пособия за счет фондов, такие как: по беременности и родам, при рождении ребенка, пособия на детей и другие в соответствии с законодательством - в корреспонденции со счетом 50 «Касса» [24].
В ООО «Согласие» для учета расчетов с Фондом социального страхования по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
69/1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию»;
69/4 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости, расчета налогооблагаемой базы и исчисления взносов по социальному страхованию делаются следующие проводки:
|
|
|
Д-т сч. 26/1 К-т сч. 69/1 – начислены суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕСН
Д-т сч. 26/1 К-т сч. 69/4 - начислены суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕСН
Д-т сч. 26/2 К-т сч. 69/4 - начислены суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕНВД.
Аналитический учет расчетов по начисленным страховым взносам на обязательное социальное страхование ведется в индивидуальных и сводных карточках учета Единого социального налога в части взносов в Фонд социального страхования в разрезе на каждого работника. Данные карточки предназначены для индивидуального учета произведенных работникам выплат и вознаграждений, исчисленных по ним сумм ЕСН отдельно по каждому работнику, а так же для сводного учета, указанных сумм в целом по организации.
Синтетический учет расчетов с Фондом социального страхования ведется в журналах-ордерах по счету 69/1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию» и по счету 69/4 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (приложение А, Г). Затем обороты по дебету и кредиту, а так же сальдовые остатки на начало и конец месяца по счетам 69/1«Расчеты по обязательному социальному страхованию» и по счету 69/4 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» из журналов – ордеров переносятся в главную книгу (приложение Д).
Так, в ООО «Согласие» начислена заработная плата работникам за ноябрь 2005 года. Фонд оплаты труда составил – 42000 рублей. Налогооблагаемая база для исчисления сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование согласно таблице 8 - Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в ФСС составила – 17242 рубля. Был произведен расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование за ноябрь 2005 года:
|
|
|
17242 руб. х 3,2% = 551 руб. 74 коп.
Данная сумма была отнесена на затраты производства в части деятельности
облагаемой ЕСН и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 26/1 Кредит сч. 69/1 – 551 руб. 74 коп.
Согласно данной проводки была сделана запись в журнале-ордере по счету 69/1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию» (приложение А).
Расчет страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС базируется на следующих данных – в ООО «Согласие» начислена заработная плата работникам за ноябрь 2005 года. Фонд оплаты труда составил – 42000 рублей. Налогооблагаемая база для исчисления сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве согласно таблице 9 - Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС составила – 42000 рублей. Был произведен расчет сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС за ноябрь 2005 года:
42000 руб. х 0,2% = 84 руб. 00 коп.
Данная сумма была отнесена на затраты производства в части деятельности налогооблагаемой ЕСН и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 26/1 Кредит сч. 69/4 – 34 руб. 48 коп.,
а так же на затраты производства в части деятельности налогооблагаемой ЕНВД и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 26/2 Кредит сч. 69/4 – 39 руб. 52 коп.
Согласно данным проводкам была сделана запись в журнале-ордере по счету 69/4 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (приложение Г).
Ежемесячно предприятие обязано вносить авансовые платежи по страховым взносам на обязательное социальное страхование и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не позднее 15-го числа следующего месяца, а если сумма налога, рассчитанная по итогам 1-го квартала, полугодия или девяти месяцев, превысит авансовые платежи, разницу надо заплатить до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Что касается разницы, выявленной по итогам календарного года, то эта сумма должна быть уплачена не позднее 15-ти дней со дня установленного для подачи налоговой декларации. То есть заплатить налог надо до 15-го апреля следующего года (включительно).
Таким образом после начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму (округленную), который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов представляет в банк. После оплаты авансовых платежей делаются следующие проводки:
Д-т сч. 69/1 К-т сч. 51/1 – перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования;
Д-т сч. 69/4 К-т сч. 51/1 – перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
После расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование за ноябрь 2005 года были перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования платежным поручением № 242 от 06.12.2005 года в сумме 552 рубля и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 69/1 Кредит сч. 51/1 – 552 руб. 00 коп.,
а так же были перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за ноябрь 2005 года платежным поручением № 253 от 06.12.2005 года в сумме 84 рубля и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 69/4 Кредит сч. 51/1 – 84 руб. 00 коп.
Согласно данным проводкам были сделаны записи в журнале-ордере по счету 69/1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию» на сумму 552 руб. и в журнале-ордере по счету 69/4 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» на сумму 84 руб. (приложение А, Г).
Как и все налогоплательщики ООО «Согласие» предоставляет Расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу (приложение Р) в ИФНС, а так же Расчетную ведомость по средствам ФСС РФ (приложение К) в Фонд социального страхования. Сдается Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В расчете отражаются данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, налоговых льгот, расходов произведенные на цели социального страхования, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за отчетный период. Расчет по авансовым платежам составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в налоговой инспекции, второй, с отметкой налогового инспектора на титульном листе, - у налогоплательщики а третий передается в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Налогоплательщики могут принести расчет в налоговую инспекцию лично или отправить его по почте заказным письмом с описью вложения. Если расчет отправляют по почте, то день, когда он был отправлен, считается датой его представления в налоговые органы.
Налоговая декларация по ЕСН представляется по итогам года не позднее 30 марта следующего года [25].
ООО «Согласие» предоставляет Расчетную ведомость по средствам ФСС (форма 4-ФСС РФ) в территориальные органы ФСС РФ по месту регистрации по новой форме, которая утверждена постановлением ФСС России. Необходимо отметить, что общая структура расчетной ведомости по форме 4-ФСС осталась прежней. Как и раньше, она состоит из 12 таблиц, которые, однако, претерпели некоторые изменения.
Расчетная ведомость включает в себя:
- титульный лист;
- раздел I «Для страхователей - налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог»;
- раздел II «Для страхователей - налогоплательщиков, применяющих специальные
режимы налогообложения»;
- раздел III «Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Порядок заполнения новой формы 4-ФСС практически не изменился. Так же как и раньше, в форме 4-ФСС заполняются все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.
Предусмотрены два основания, которые могут стать причиной отказа территориального органа в принятии отчетности. Во-первых, это использование несоответствующих бланков расчетной ведомости. Во-вторых, небрежное заполнение формы расчетной ведомости. То есть исполнительный орган вправе отказать в принятии отчетности, когда нечеткое заполнение реквизитов допускает их неоднозначное прочтение [38].
При заполнении Расчетной ведомости на рассматриваемом предприятии заполняются следующие разделы:
- титульный лист, где указывается полное название предприятия, его адрес, регистрационный номер в ФСС, ИНН, код по ОКПО, код по ОКВЭД, ОГРН предприятия, период за который предоставляется расчет, вид деятельности, форма собственности;
- раздел 1, где указывается среднесписочная численность работающих, налоговая база за отчетный период для исчисления ЕСН, суммы налоговых льгот (если таковые имеются), а также суммы начисленного и уплаченного ЕСН за отчетный период и задолженность на начало и на конец отчетного периода за страхователем или за исполнительным органом ФСС. В таблице 3 раздела 1 дается расшифровка по расходам на обязательное социальное страхование, если таковые имелись;
- раздел 2, где указывается среднесписочная численность работающих и выплаты в их пользу, занятых в деятельности облагаемой ЕНВД, дается расшифровка расходов на цели социального страхования в части деятельности облагаемой ЕНВД, если таковые имелись;
- раздел 3, где указывается среднесписочная численность работающих всего, выплаты в их пользу на которые начисляются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные и уплаченные суммы страховых взносов, задолженность на начало и конец отчетного периода за страхователем или исполнительным органом ФСС. Так же дается расшифровка расходов на цели социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Расчетная ведомость подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и скрепляется печатью (приложение К).
Из рассмотренных примеров видно, что предприятие ведет учет расчетов с Фондом социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации, отчетность составляется в надлежащем порядке и предоставляется в Фонд социального страхования и в ИФНС РФ в срок. Страховые взносы уплачиваются в установленные законодательством сроки.
3.1.2 Учет расчетов с Пенсионным фондом
Как российская организация и юридическое лицо ООО «Согласие» зарегистрировано в Пенсионном фонде Российской Федерации по Железнодорожному району города Ульяновска за регистрационным
№ 083-026-51125 в качестве страхователя.
Как уже отмечалось, ООО «Согласие» применяет общий режим налогообложения и специальный налоговый режим в виде ЕНВД в части розничной торговли, но при исчислении налогооблагаемой базы для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии это не имеет значения. Налогооблагаемой базой для исчисления взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии признаются выплаты и вознаграждения физическим лицам, не зависимо от того, в какой сфере деятельности они заняты. Применяемые тарифы страховых взносов зависят от даты рождения каждого работника. Для лиц 1966 года рождения и старше существует тариф страхового взноса только на накопительную часть трудовой пенсии в размере 14%, а для лиц 1967 года рождения и моложе в размере 10% на страховую часть трудовой пенсии и 4% на накопительную часть трудовой
Пенсии [37]. Но так как предприятие является еще и налогоплательщиком Единого социального налога, то оно уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование и в Федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой для исчисления
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признается налогооблагаемая база по Единому социальному налогу [32].
Нами рассмотрен расчет налогооблагаемой базы по взносам на обязательное пенсионное страхование за ноябрь 2005года в таблице 10 «Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ», которая используется на предприятии, так как налогооблагаемая база рассчитывается каждый месяц на каждого работника.
Для учета расчетов по пенсионному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд РФ и Федеральный бюджет. При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в издержки производства, расходов на продажу - дебетуются соответствующие счета (20,26,44 и др.). Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражаются начисленные суммы пеней в пользу органов Пенсионного фонда РФ за несвоевременный взнос. По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» [24, 34].
В ООО «Согласие» для учета расчетов с Пенсионным фондом РФ по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыт субсчет 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению»
После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости, расчета налогооблагаемой базы и исчисления взносов по обязательному пенсионному обеспечению делаются следующие проводки:
Д-т сч. 26/1 К-т сч. 69/2 – начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕСН
Д-т сч. 26/2 К-т сч. 69/2 - начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕНВД.
Д-т сч. 26/1 К-т сч. 69/2 – начислены суммы страховых взносов в Федеральный бюджет по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕСН
Аналитический учет расчетов по начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение ведется в индивидуальных и сводных карточках учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в разрезе на каждого работника. Данные карточки предназначены для индивидуального учета произведенных работникам выплат и вознаграждений, исчисленных по ним сумм страховых взносов отдельно по каждому работнику, а так же для сводного учета, указанных сумм в целом по организации.
Синтетический учет расчетов с Пенсионным фондом РФ ведется в журнале-ордере по счету 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению» (приложение Б). Затем обороты по дебету и кредиту, а так же сальдовые остатки на начало и конец месяца по счетам 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению» из журнала – ордера переносятся в главную книгу (приложение Д).
Так, в ООО «Согласие» начислена заработная плата работникам за ноябрь 2005 года. Фонд оплаты труда составил – 42000 рублей. Налогооблагаемая база для исчисления сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение согласно таблице 10 – Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила – 42000 рублей, из нее в части сумм доходов от деятельности облагаемой ЕНВД – 19758 рублей, в части сумм доходов от деятельности облагаемой ЕСН – 17242 рубля.
Был произведен расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение в ПФ РФ за ноябрь 2005 года:
на страховую часть трудовой пенсии (по ЕНВД) – 2552 руб. 52 коп.
на страховую часть трудовой пенсии (по ЕСН) – 2227 руб. 48 коп.
на накопительную часть трудовой пенсии (по ЕНВД) – 213 руб. 60 коп.
на накопительную часть трудовой пенсии (по ЕСН) – 186 руб. 40 коп.
в Федеральный бюджет РФ – 1034 руб. 52 коп.
Данные суммы была отнесена на затраты производства в части деятельности налогооблагаемой ЕСН и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 26/1 Кредит сч. 69/2 – 3448 руб. 40 коп.,
а так же на затраты производства в части деятельности налогооблагаемой ЕНВД и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 26/2 Кредит сч. 69/2 – 2766 руб. 12 коп.
Согласно данным проводкам была сделана запись в журнале-ордере по счету 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению» (приложение Б).
Ежемесячно предприятие обязано вносить авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не позднее 15-го числа следующего месяца, а если сумма налога, рассчитанная по итогам 1-го квартала, полугодия или девяти месяцев, превысит авансовые платежи, разницу надо заплатить до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Что касается разницы, выявленной по итогам календарного года, то эта сумма должна быть уплачена не позднее 15-ти дней со дня установленного для подачи налоговой декларации. То есть заплатить налог надо до 15-го апреля следующего года (включительно).
Таким образом после начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму (округленную), который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов представляет в банк. После оплаты авансовых платежей делаются следующие проводки:
Д-т сч. 69/2 К-т сч. 51/1 – перечислены с расчетного счета взносы в Пенсионный
фонд РФ;
После расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование за ноябрь 2005 года были перечислены с расчетного счета взносы в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии платежным поручением № 243 от 06.12.2005 года в сумме 2553 рубля, платежным поручением № 244 от 06.12.2005 года в сумме 2227 рублей; на накопительную часть трудовой пенсии платежным поручением № 245 от 06.12.2005 года в сумме 214 рублей, платежным поручением № 246 от 06.12.2005 года в сумме 186 рублей, а так же в Федеральный бюджет РФ платежным поручением № 247 от 06.12.2005 года в сумме 1035 рублей и сделана следующая проводка:
Дебет сч. 69/2 Кредит сч. 51/1 – 6215 руб. 00 коп.,
Согласно данной проводки были сделаны записи в журнале-ордере по счету 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению» (приложение Б).
ООО «Согласие» предоставляет Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ИФНС (приложение Т). Сдается Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В расчете отражаются данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей в разрезе страховой и накопительной части трудовой пенсии, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за отчетный период. Расчет по авансовым платежам составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в налоговой инспекции, второй, с отметкой налогового инспектора на титульном листе, - у налогоплательщика а третий передается в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Налогоплательщики могут принести расчет в налоговую инспекцию лично или отправить его по почте заказным письмом с описью вложения. Если расчет отправляют по почте, то день, когда он был отправлен, считается датой его представления в налоговые органы.
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется по итогам года не позднее 30 марта следующего года [25].
Сумма начисленных взносов в Федеральный бюджет отражается в Расчетах по авансовым платежам по ЕСН (приложение Р). Сумма налога, которая поступает в Федеральный бюджет уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов, которые и являются налоговым вычетом.
Так же суммы фактически начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в части деятельности облагаемой ЕНВД отражаются в Налоговой декларации по ЕНВД и уменьшают сумму исчисленного налога по ЕНВД, но не более, чем на 50% (приложение С).
Кроме того, по завершению каждого года предприятие предоставляет в Пенсионный фонд РФ индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного
лица не позднее 1 марта года идущего за отчетным (приложение Х). К индивидуальным сведениям прикладывается опись документов передаваемых страхователем в Пенсионный фонд РФ, все листы пронумеровываются, сшиваются и заверяются подписью руководителя, печатью, а так же заверительной надписью (приложение Ф). Вместе с данными документами сдается и Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (приложение У).
Из рассмотренных примеров видно, что предприятие ведет учет расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, отчетность составляется в надлежащем порядке и предоставляется в Пенсионный фонд РФ и в ИФНС РФ в срок. Авансовые платежи по страховым взносам уплачиваются в установленные законодательством сроки.
