Переоценка внеоборотных активов (1340)

По данной строке показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, учитываемая обособленно на счете 83 "Добавочный капитал". Данный вывод следует из Инструкции по применению Плана счетов, пункта 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01), пункта 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (далее - ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н (далее - ПБУ 14/2007).

При заполнении строки 1340 используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 аналитические счета учета сумм дооценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов на отчетную дату.

Добавочный капитал (без переоценки) (1350)

По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

При заполнении строки 1350 используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчетную дату.

Напомним, что добавочный капитал может формироваться за счет:

- вкладов в имущество общества (статья 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), статья 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ), Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);

- сумм, полученных сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества) (пункт 68 Положение N 34н);

- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (пункт 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (далее - ПБУ 3/2006));

- разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (пункт 19 ПБУ 3/2006).

Резервный капитал (1360)

По данной строке показывается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 20 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

При заполнении строки 1360 используются данные о кредитовом сальдо по счету 82 "Резервный капитал" и счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (в части специальных фондов) на отчетную дату.

 

Обратите внимание! Организация вправе сформировать учет своих специальных фондов, например, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на акционирование работников на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Однако вне зависимости от счета, на котором эти фонды учитываются в бухгалтерском учете, в балансе они отражаются по строке 1360.

 

В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" могут учитываться:

- в акционерных обществах:

резервный фонд (пункт 1 статьи 35 Закона N 208-ФЗ);

специальный фонд акционирования работников (пункт 2 статьи 35 Закона N 208-ФЗ);

специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов (пункт 2 статьи 42 Закона N 208-ФЗ) и так далее;

- в обществах с ограниченной ответственностью согласно статье 30 Закона N 14-ФЗ:

резервный фонд;

иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества;

- в унитарных предприятиях:

резервный фонд, создаваемый в порядке и в размерах, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия (пункт 1 статьи 16 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее - Закон N 161-ФЗ));

иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия (пункт 2 статьи 16 Закона N 161-ФЗ).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370)

По этой строке отражается величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

При заполнении строки 1370 используются данные по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Дебетовый остаток по счету 84 (то есть непокрытый убыток) показывается в круглых скобках.

 

Обратите внимание! Если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и в течение отчетного периода не распределялись промежуточные дивиденды и не выбывали дооцененные ранее основные средства, то значение строки 1370 на отчетную дату должно совпадать со значением строки 2400 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отчета о финансовых результатах. На это указывает Инструкция по применению Плана счетов, пункты 79, 83 Положения N 34н, пункты 1, 2 статьи 42 Закона N 208-ФЗ, пункт 1 статьи 28 Закона N 14-ФЗ.

В случае выплаты организацией в течение отчетного года промежуточных дивидендов указанные дивиденды, как рекомендует Минфин России в Письме от 19.12.2006 N 07-05-06/302, следует отразить обособленно в разделе III "Капитал и резервы" баланса (в круглых скобках). Для этого организации необходимо будет предусмотреть отдельную строку, например строку 1371 "в том числе промежуточные дивиденды".