Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять

При просрочке уплаты считать пени придется иначе

Новшества два:

- пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;

- пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас его в расчет брать не надо.

Поправки вступят в силу 27 декабря 2018 года. Большинству компаний они пригодятся уже в 2019 году. Например, если аванс по налогу на прибыль со сроком уплаты 28 декабря вносится 9 января, то пени надо считать по день уплаты включительно.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

 

Налоговики смогут получать сведения об организации у ее аудиторов

С 1 января инспекторы смогут истребовать у аудитора сведения в двух случаях:

- клиент аудитора не передал налоговикам данные при выездной проверке или при проверке сделки между взаимозависимыми лицами;

- поступил запрос от компетентных органов иностранных государств.

Аудиторы должны будут предоставить сведения, если соблюдаются два условия:

- сведения требуются для расчета налогов, сборов, страховых взносов;

- сведения получены при осуществлении аудиторской деятельности или оказании связанных с ней услуг.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ

 

Можно будет уточнять счет УФК по платежам в бюджет

С 2019 года вы сможете уточнять счет Федерального казначейства в платежке по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Есть три условия:

- с даты платежа прошло не больше трех лет;

- уточнение не приведет к образованию недоимки;

- деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку в платежке. Это можно проверить при сверке расчетов с инспекцией.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

 

Контролируемые сделки нужно определять с учетом последних изменений

По новым правилам внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В этих признаках есть несколько изменений, например:

- убрали самостоятельный критерий в виде порога по доходам в 1 млрд руб. Сделка, не отвечающая признакам, которые остались в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не контролируется, даже если доходы по ней превышают 1 млрд руб.;

- добавили критерий: стороны применяют разные налоговые ставки к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена сделка. Это не касается ряда ставок, например для дивидендов;

- добавили критерий: сторона является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

- убрали критерий участия стороны в региональном инвестиционном проекте.

Сделки из п. 1 ст. 105.14 НК РФ (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По прежним правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.

Новые правила касаются сделок, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года. Дата заключения договора не важна.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ

 

Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подавайте по новой форме

ФНС скорректировала форму уведомления. В новой форме иначе пронумерованы поля, добавлены штрихкоды, с титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности. Существенные изменения касаются сведений о предмете сделки, оснований контролируемости, а также правил заполнения при сделках через посредников. Подробнее читайте в обзоре.

Срок сдачи уведомлений за 2018 год - не позднее 20 мая. Уточненные уведомления за прошлые годы сдавайте по прежней форме.

Документ: Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@

 

Обновите форматы для сдачи бухотчетности в налоговую

Форматы не являются обязательными, но все-таки рекомендуем обновить программу, через которую вы сдаете отчетность, и передавать налоговикам данные с учетом корректировок.

Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@

 

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

 

Январь

 

Основная ставка НДС станет 20%

Для отгрузок, которые придутся на январь 2019 года или позже, будут применяться следующие новые ставки:

- 20% - основная ставка (вместо 18%);

- 20/120 - расчетная ставка (вместо 18/118);

- 16,67 - расчетная ставка (вместо 15,25).

По другим налоговым ставкам изменений нет.

Если договор предусматривает предоплату в 2018 году, а отгрузку в 2019 году, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки - 20%.

Кто из сторон договора "заплатит" за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:

- "цена, кроме того НДС" - дополнительные затраты понесет покупатель. Если он имеет право на вычет, то сможет компенсировать доплату;

- "цена, в том числе НДС" или просто "цена" - повышение ставки "оплатит" продавец. Он может попытаться договориться с покупателем об увеличении цены. Получится ли в суде взыскать с покупателя разницу в цене, предсказать сложно.

Минфин считает, что в госконтрактах по Закону N 44-ФЗ в большинстве случаев изменить цену нельзя. Поэтому за повышение ставки "заплатит" продавец. А вот Закон N 223-ФЗ, по мнению ведомства, не запрещает изменять цену договора. Пересмотреть стоимость товаров, работ, услуг из-за повышения НДС можно, если это не запрещено положением о закупке.

Не забудьте провести обновление ККТ и учетных программ, чтобы корректно отражать операции.

О рекомендациях налоговиков по составлению счетов-фактур по переходящим контрактам читайте в нашем материале.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

 

Возврат товара оформляйте по-новому

Налоговики рекомендуют продавцам начиная с 1 января при возврате оформлять корректировочные счета-фактуры независимо от того:

- принял ли покупатель товары на учет;

- когда была отгрузка: до нового года или после;

- возвращается вся партия товара или ее часть.

В корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе.

Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен будет восстановить принятый к вычету налог.

Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@

 

Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять

По услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться от льготы: ее переносят в п. 3 ст. 149 НК РФ. Это позволит применять вычет НДС.

Чтобы отказаться от льготы с I квартала 2019 года, подать заявление нужно не позднее 9 января.

Как составить заявление на отказ от льготы, читайте в готовом решении.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ