В.1. Цель, задачи ревизии и контроля операций с производственными запасами. Источники информации

    Для осуществления производственной деятельности субъекты хозяйствования должны располагать необходимыми запасами. Эффективность деятельности во многом зависит от организации поставок материалов, от создания оптимальных запасов, обеспечения их сохранности, рационального использования, скорости реализации товаров.

    Цель проверки – установление законности, целесообразности, экономической эффективности и достоверности совершенных операций по движению МЦ.

    Задачи:

· Соблюдение требований нормативно-правовых актов, регулирующих операции по движению запасов (Инструкция по б/у запасов. Постановление Минфина от 12.11.2000 № 133);

· Проверка правильности формирования учетной стоимости МЗ;

· Проверка состояния учета, хранения и эффективности использования МР;

· Проверка соответствия фактического наличия ресурсов данным б/у и потребностям организации;

· Проверка полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания ТМЦ;

· Проверка обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов, своевременности и качества инвентаризации и правильности принимаемых по результатам ревизий решений

Источники информации:

1. Бух. отчетность: ф. № 1, ф. № 4;

2. Стат. отчетность: баланс производства, отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов, отчет о расходе на производство отдельных видов энергоемкой и электрической энергии, ф. 2 –тэр.

3. Регистры б/у: главная книга, ж/о № 6, 10, ведомость № 10; сч. 10,11, 14, 15, 16, 41, 43

4. Документы: договоры, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту, накладные на поставку, лимитно-заборные каты, накладные на внутреннее перемещение, карточки складского учета, отчеты МОЛ, материалы инвентаризаций.

Согласно Инструкции по б/у запасов, утвержденных Постановлением Минфина № 133, в качестве запасов к б/у принимаются активы, учтенные в составе средств в обороте, приобретенные и (или) предназначенные для реализации, или находящиеся в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или находящиеся в виде сырья, материалов и др. аналогичных активов, которые будут потребляться в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или используемые для управленческих нужд организации.

К запасам относятся:

· Сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, горюче-смазочные материалы, зап. части, тара

· Инвентарь, хоз. принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, сменное оборудование, специальная, форменная и фирменная одежда, обувь, временные (нетитульные) сооружения и приспособления;

· Животные на выращивании и откорме;

· Незавершенное производство;

· Готовая продукция;

· Товары.

В.2. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов.

В обеспечении сохранности и рационального использования ТМЦ важное значение имеет правильная организация складского хозяйства.

Проверка состояния складского хозяйства проводится по следующим направлениям:

1. Проверка технического состояния складских помещений:

1.1. Проверка физико-химических параметров:

- отопление;

-освещение;

- вентиляция.

1.2. проверка организации мест хранения:

- наличие мест хранения;

- наличие мест хранения в соответствии с номенклатурой;

- наличие сигнализации, противопожарной охраны.

2. Проверка организации документального сопровождения материалов на складе по форме и по содержанию:

- наличие инвентарных карточек складского учета материалов;

- наличие ежемесячных отчетов о движении МЦ;

- правильность сличения в учете результатов инвентаризации.

Определяется наличие правильно оформленных договоров о материальной ответственности с работниками, которым переданы запасы для хранения и использования. Проверяется порядок вывоза запасов с территории организации и выдачи доверенностей на их получение.

Ревизоры проверяют соблюдение порядка клеймения весов и других измерительных приборов. Проверяется порядок хранения материалов. Материалы должны храниться по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типам. Складское размещение материалов должно обеспечить возможность быстрой приемки материалов, отпуска и проверки их наличия. В местах хранения каждого вида материалов должны быть прикреплены ярлыки, в которых указывается наименование, номер, единица измерения и норма запаса.

Правильность показания весов и др. измерительных приборов проверяют путем взвешивания и перевешивания заранее подготовленной партии ценностей; взвешивания гирь или измерения объема жидкостей. Результаты такой проверки отражаются в промежуточном акте. Если выявлены расхождения в показании приборов, то МОЛ дает этому письменное объяснение, а ревизор устанавливает причины расхождений и последствия к которым они могли принести.

Тщательной проверке подвергается состояние работы по приемке и отпуску материалов, для чего проводится фактический контроль приема и отпуска отдельных видов ТМЦ.

Проверяется наличие в достаточном количестве книг и инвентарных карточек складского учета материалов, правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям, своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении ТМЦ.

Правильность ведения в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние складского учета предприятия, т.к. при его запущенности создаются наиболее благоприятные возможности для нарушений и злоупотреблений.