Функции и организационные формы внутрифирменного контроля

То какую роль играет внутренний контроль в процессе управления организацией, определяет то, каким образом он организуется на предприятии. Для начала рассмотрим формы внутреннего контроля, которые представлены на рисунке 3.

 

 

                                                      

 

Основной целью внутреннего аудита и ревизии, является установление правомерности совершаемых хозяйственных операций. Главное отличие данных форм состоит в том, что ревизия носит периодический характер (к примеру, по итогам отчетного года, перед собранием акционеров), а внутренний аудит проводится систематически и перечень его задач значительно шире.

Служебное расследование - это один из этапов процедуры привлечения сотрудника-нарушителя к ответственности.

Счетная проверка отчетности - одна из форм проверки годовых отчетов

Тематическая проверка отчетности - это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Внутренний контроль можно классифицировать по времени осуществления контрольных действий. Он делится на предварительный, текущий и последующий.

На этапе предварительного контроля   реализуются превентивные меры предотвращения нарушений, они осуществляется в процессе планирования мероприятий.

На стадии текущего контроля осуществляется выявление отклонения факта от плана и исправление в соответствии с поставленными целями деятельности.

Последующий контроль заключается в проведении анализа полученных результатов и эффективности деятельности. Исходя из этого, можно сделать вывод, что внутренний контроль проводится на каждом этапе принятия управленческих решений. 

Классификация внутреннего контроля по периодичности проведения представлена на рисунке 4.

 

Рисунок 4 -  Классификация внутреннего контроля по периодичности проведения

 

Постоянный контроль осуществляется непрерывно (к примеру, контроль за перемещением материалов в производство). 

Периодически возобновляемый контроль осуществляется через определенные промежутки времени.

Особенностью внезапного контроля является неизвестность сроков проведения заинтересованными лицами.

Так же внутренний контроль можно классифицировать по способу проверки и по объектам, это отражено на рисунке 5.

 

 

Рисунок 5 - Классификация внутреннего контроля по способу проверки и по объектам

 

Фактический контроль нацелен на определение реального состояния объекта, путем пересчета, взвешивания, обмера, документальный же следит за правильностью отражения хозяйственных операций в первичной документации.

Организационно-технический контроль охватывает соответствующие стороны деятельность предприятия, финансовый контролирует финансовую сторону деятельности компании, а административный представлен контролем топ-менеджмента за деятельностью сотрудников. Сплошной контроль нацелен на охват всех хозяйственных операций, тогда как выборочный охватывает лишь их часть по определенному признаку.

Сквозной контроль является процессом контроля, который охватывает все уровни управления каждого сотрудника, который является участником контрольных процедур.

В функции контроля входят: сбор, обработка и анализ информации о фактических результатах хозяйственной деятельности фирмы, сравнение их с плановыми показателями, поиск отклонений и анализ причин этих отклонений; разработка мероприятий, которые помогут достигнуть намеченных целей. Поэтому контроль рассматривается не только как фиксирование отклонений, но и как анализ причин отклонений и выявление возможных тенденций развития.

Наиболее важной функцией управленческого контроля является разработка стандартной системы отчетности, проверка этой отчетности и ее анализ как по результатам хозяйственной деятельности фирмы в целом, так и каждого отдельного подразделения. В связи с этим осуществление функции контроля основывается в первую очередь на организации системы учета и отчетности, которая включает финансовые и производственные показатели деятельности и проведение их анализа.

Повышение роли функции контроля в управлении фирмами связано с использованием автоматизированных информационных систем и электронно-вычислительной техники, которые позволили оперативно и точно передавать по назначению информацию, производить ее обработку и анализ, находить отклонения от желаемых показателей и принимать в связи с этим срочные решения. Благодаря этому появилась возможность осуществлять систематический контроль за деятельностью всех подразделений поэтапно, координировать и в кротчайшие сроки вносить необходимые коррективы в связи с происходящей ситуацией на рынке. Использование электронно-вычислительной техники и автоматизированных систем способствовало усилению централизации и оперативности контроля в управлении, т.е. перенесению на высший уровень руководства контроля за деятельностью компании.

Функции внутреннего контроля, как правило, распределяются между руководством, специальным отделом внутреннего контроля либо ревизором, главным бухгалтером или иными ответственными лицами, при этом сам процесс организации и оценки внутреннего контроля может быть отдан на сторону независимому консультанту [4].

Статьей 19 Федерального закона от 06.12.2011 г. No402-ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплена обязанность организации и осуществления внутреннего контроля за самим экономическим субъектом. Элементы, порядок организации, документальное оформление и оценка контроля приведены в рекомендациях Министерства Финансов РФ, в соответствии с которыми внутренний контроль представляет собой процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:

1) эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;

2) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;

3) соблюдение применяемого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.[2]

Создание системы внутреннего контроля на предприятии должно способствовать полному устранению рисков хозяйственной деятельности для достижения поставленных целей. 

Отчет является итогом осуществления внутреннего контроля, в котором  зафиксированы все выявленные риски, ошибки, нарушения и их последствия, на основании которых разрабатываются рекомендации и предложения по их минимизации или устранению. Управление рисками при помощи системы внутреннего контроля будет эффективным при полном использовании ее ресурсов.

Таким образом, внутренний контроль является неотъемлемой частью процесса управления предприятием, обеспечивающий достижение целей компании в рамках выбранной модели. Организация системы внутреннего контроля является многоуровневым процессом, который при правильном построении положительно окажет влияние на эффективность управления,  при условии не только выявления рисков, но и их устранения и выполнения рекомендаций по их предупреждению.