2020-04-12
347
1) Содержание и задачи анализа ввода в действие объектов и выполнения объема строительно-монтажных работ у подрядчика. Источники информации.
2) Анализ выполнения плана по вводу в действие объектов у подрядчика.
3) Анализ выполнения плана и динамики по объему строительно-монтажных работ и выручке от реализации продукции.
4) Анализ структуры строительно-монтажных работ.
5) Анализ ритмичности строительного производства.
Вопрос №1. Содержание и задачи анализа ввода в действие объектов и выполнения объема строительно-монтажных работ у подрядчика. Источники информации.
Содержание темы ввода в действие объектов и выполнения объема строительно-монтажных работ у подрядчика состоит в:
1) анализе выполнения плана по вводу в действие объектов у подрядчика;
2) анализе выполнения плана и динамики по объему строительно-монтажных работ и выручке от реализации продукции;
3) анализе структуры строительно-монтажных работ;
4) анализе ритмичности строительного производства.
Задачами анализа ввода в действие объектов и выполнения объема строительно-монтажных работ у подрядчика являются:
1) разработка программы аналитического исследования, в состав которого включают описания работ, сроки проведения работ, конкретных исполнителей работ. В программе аналитической работы необходимо предусмотреть методику аналитических расчетов. В программу также включают способы представления результативной аналитической информации в виде таблиц с описанием, графиков, диаграмм и их описания, текстового отражения информации.
2) Подбор необходимых источников информации для проведения аналитической работы и проверка реальности данных этих источников.
3) Выявления отклонений по аналитическим показателям от плановых данных и данных предыдущих отчетных периодов.
4) Выявление факторов, влияющих на невыполнение плановых показателей или на снижение показателей по сравнению с предыдущими отчетными периодами. При этом целесообразно определить причины не только первого, но и второго, третьего порядка и т.д.
5) Подготовка выводов по результатам аналитических расчетов и разработка рекомендаций по выявлению дополнительных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и максимальное совершенствование методики аналитической работы.
Для анализа ввода в действие мощностей, объектов и выполнения объемов строительно-монтажных работ у подрядчика используются следующие источники информации:
1) бизнес-план подрядной строительной организации;
2) результаты подрядных торгов;
3) договоры подряда;
4) планы-графики производства строительно-монтажных работ;
5) статистическая форма отчетности №12-ис (строительство) «Отчет о выполнении подрядных работ»;
6) статистическая форма 4-у «Отчет об объеме производства продуктов (работ, услуг) по видам экономической деятельности»;
7) акты государственных приемочных комиссий;
8) журналы-ордера №10-с, 11-с;
9) ведомости №5-с;
10) журнал учета выполненных строительно-монтажных работ;
11) акты и справки о выполнении объемов строительно-монтажных работ;
12) машинограммы.
Вопрос №2. Анализ выполнения плана по вводу в действие объектов у подрядчика.
В первую очередь производится анализ по тем объектам, которые введены в эксплуатацию в отчетном году. Для проведения аналитической работы составляется специальная таблица (смотри практикум, тема 5, таблица 5.1.).
В этой таблице приводится перечень объектов, которые полностью закончены и сданы заказчикам в отчетном году. По каждому из объектов устанавливается следующие основные показатели:
1) дата начала работ;
2) ввод объектов по плану и фактически:
2.1) срок ввода (дата);
2.2) мощность (площадь);
3) продолжительность строительства в месяцах:
3.1) по нормативу, который устанавливается Министерством архитектуры и строительства для конкретных объектов;
3.2) по плану – этот срок устанавливается в бизнес-плане, но не может превышать срок, установленный Министерством архитектуры и строительства;
3.3) фактическая продолжительность;
4) объем строительно-монтажных работ по генеральному подрядному договору по плану и фактически;
5) отклонение от плана:
5.1) по продолжительности строительства в месяцах;
5.2) по объему работ.
Особое внимание уделяется тем объектам, по которым фактическая продолжительность строительства выше не только плановой, но и нормативной, а также по объектам, по которым имеется значительное увеличение по сравнению с планом стоимости выполненного объема работ.
Отрицательные моменты, связанные с ростом продолжительности строительства и стоимости работ:
1) потеря заказчиков в будущем;
2) выплаты штрафных санкций заказчику;
3) дополнительные затраты, связанные с выполнением объема работ;
4) отсутствие денежных средств на счетах в банках и увеличение кредиторской задолженности по налогам, перед поставщиками материалов и услуг и др.
Основными факторами, которые оказывают влияние на увеличение сроков продолжительности строительства являются внутренние и внешние факторы. Основными внутренними причинами, которые зависят от подрядной организации, являются:
1) недостаток рабочей силы и низкая квалификация рабочих;
2) отсутствие необходимой техники и средств малой механизации труда;
3) плохая работа строительной организации, связанная с обеспечением строительными материалами производственного процесса.
К внешним причинам можно отнести те факторы, которые связаны со взаимоотношениями с заказчиками(см. 2 тема, 2 вопрос).
Вопрос № 3. Анализ выполнения плана и динамики по объему строительно-монтажных работ и выручке от реализации продукции.
При выполнении плана по объемустроительно-монтажных работ, а также изучении динамики основных показателей, характеризующих выполнение производственной программы, применяется следующая методика: на основаниисоответствующих источников информации (отчет о выполнении подрядных работ 12-ИС, договоров подряда, объектных и локальных смет и др.) составляется специальная таблица (смотри практикум, тема 5, таблица 5.2. – «Анализ объемов строительно-монтажных работ и реализации продукции»), в которой приводятся следующие основные показатели:
Стоимость подрядных работ по генеральному плану. В состав этого показателя включают работы, выполненные собственными силами, и работы, которые выполняются субподрядными организациями. Отдельно выделяются работы, выполнение собственными силами; работы, выполненные по субподряду в разрезе всех субподрядчиков. В данной таблице приводится также информация об объеме реализации продукции и объеме работ по добавленной стоимости. Изучают в первую очередь работы, которые выполняются собственными силами. При этом устанавливаются факторы, влияющие на невыполнение плана по объему этих работ и на снижение темпов роста данных работ. При изучении объема строительно-монтажных работ, который выполняется собственными силами, выделяют две группы строительных объектов:
1) объекты, которые полностью закончены в отчетном периоде сданы заказчику;
2) строительные объекты, которые на конец отчетного периода находятся в стадии незавершенного строительства.
Невыполнение плана по объемам строительно-монтажных работ в разрезе объектов незавершенного строительства изучается как по внутренним, так и по внешним причинам. При изучении выполнения плана по объему строительно-монтажных работ у подрядчика, как правило берут отчетные периоды (год, 9 месяцев, квартал). В целях совершенствования методики анализа, более реального влияния управленческого персонала на оперативное исправление допущенных ошибок и недопущение этих ошибок в будущем, необходимо проводить оперативный анализ по объему выполненных работ. Для этих целей можно использовать специальные первичные документы (раппорты).
Раппорт-анализ о выполнении декадно-суточных заданий на объекте «_________________» за «__» «__» «__» года.
 |
После изучения объемов работ, выполненных собственными силами, необходимо проанализировать работы, которые выполняются субподрядными организациями, в разрезе каждого субподрядчика. Основными причинами несоблюдения сроков строительства и невыполнения объемов работ субподрядчиком могут быть внутренние (со стороны генподрядчика) и внешние (со стороны субподрядчиков).
К внутренним причинам относят:
1) несвоевременное предоставление проектно-сметной документации субподрядчикам;
2) недопоставка строительных материалов, если по договору субподряда эти материалы поставляет генподрядчик;
3) несвоевременное предоставление субподрядчикам специализированных строительных машин и механизмов генподрядчиком, если это предусмотрено в договоре субподряда;
4) не перечисление генподрядчиком субподрядчику авансов;
5) низкая степень координации работ, выполненных собственными силами генподрядчика и субподрядчиков;
6) недостаточный контроль за выполнени6ем плана-графика работ субподрядными организациями;
7) отсутствие дополнительных условий в договоре субподряда о штрафных санкциях, которые должны взыскиваться с субподрядчиков;
8) неоптимальный выбор субподрядных организаций.
Основными внешними причинами являются:
1) недостаток рабочей силы и низкая квалификация рабочих у субподрядчиков;
2) отсутствие необходимой техники и средств малой механизации труда у субподрядчиков.
Вопрос №4. Анализ структуры строительно-монтажных работ.
Под структурой строительно-монтажных работ понимают удельные веса каждого вида однородных работ в общей стоимости всего объема строительно-монтажных работ. Несоблюдение плановой структуры строительно-монтажных работ приводит к тому, что фактический объем строительно-монтажных работ в стоимостном выражении увеличивается.Это изменение объема строительно-монтажных работ за счет несоблюдения плановой структуры работ оказывают влияние на изменение всех основных показателей, характеризующих финансовую деятельность строительных организаций:
1. производительность труда (выработка рабочих и работников);
2. фондоотдача, фондоемкость;
3. материалоемкость, материалоотдача;
4. уровень затрат на 1 рубль строительно-монтажных работ;
5. все статьи калькуляции, включая себестоимость строительно-монтажных работ;
6. прибыль от реализации объемастроительно-монтажных работ;
7. рентабельность строительно-монтажных работ и т.д.
Рассмотрим методику анализа структуры строительно-монтажных работ. применяются два метода определения влияния несоблюдения плановой структуры на изменение объема строительно-монтажных работ в стоимостном выражении: метод прямого счета (наиболее точный) и метод анализа структур с использованием анализа трудоемкости.
Применение нового метода производится по следующей методике: составляется специализированная таблица (практикум, тема 5, табл. 5.3).
Примечание: графа 1 и 2 заполняются на основании локальных смет или локальных сметно-ресурсных расчетов. Локальная смета составляется по однородным видам работ.
Определим данные по графе 3: 2800÷4280×100% = 65,42%.
Расчет графы 5: 4405,2×65,42%÷100% = 2881,9.
Примечание: суммы по графе 5 можно определить другим способом:
– определить коэффициент: 4405,2÷4280 = 1,029252.
– 2800×1,029252 = 2881,9.
Расчет графы 6: графа 2 – графа 5.
Расчет графы 7: по каждому виду работ в зачет берется фактическая сумма, отраженная по второй графе, но не выше суммы, отраженной в графе 5.
При изучении данных выше приведенной таблицы сначала определим степень выполнения плана без учета изменения структуры: 4405,2 ÷ 4280 × 100% = 102,925%.
Несоблюдение плановой структуры строительно-монтажных работ привело к искусственному завышению фактического объемастроительно-монтажных работ в стоимостном выражении на сумму 58,1 р (4405,2 – 4347,1).
Влияние структуры является всегда положительным значением. Это обусловлено тем, что по правилам зачета, выполнение плана по структуре засчитывается по каждому виду работ в размере фактической суммы, но не выше фактической суммы, перечисленной на плановую структуру.
Выполнение плана по объему строительно-монтажных работ, если исключить влияние структурных сдвигов, составит 101,568% (4347,1 ÷ 4280). Этот процент означает увеличение объемастроительно-монтажных работ без учета фактора структуры. Выполнение плана по структуре при условии нейтрализации этого фактора составит 98,681% (4347,1 ÷ 4405,2). Этот же процент можно определить по данным выше приведенной таблицы (65,42 +33,26 = 98,68%).
Наиболее оптимальным вариантом расчёта влияния структуры является метод прямого расчета, но может применятся и упрощенный, менее точный метод с использованием показателя трудоемкости. Как правило он применяется в тех организациях, где большое количество разнообразных работ и при этом необходимо сделать экспресс-анализ.
В таблице 5.4. (практикум) приведена методика применения варианта анализа структуры строительно-монтажных работ с использованием показателя трудоемкости.
Первый показатель – объем строительно-монтажных работ, выполненный собственными силами – 4405,2 ÷ 4280 × 100% = 102,95%. Определяют трудоемкость работ (норма-часы): по плану данные берутся из бизнес-плана, а по отчету – используется форма статистической отчетности 1Т (фонд времени). Процент выполнения плана по трудоемкости составляет 102,652% (210,45 ÷ 205,0 × 100%).
Влияние структуры на изменение объема строительно-монтажных работ = 11,38.
Степень выполнения плана по объему строительно-монтажных работ = 102,659% (((4405,2 – 11,38) ÷ 4280)×100%).
Отрицательными моментами, связанными с несоблюдением плановой структуры, являются:
1. невыполнение плана по отдельным видам работ;
2. невыполнение договорных условий по отдельным видам работ по конкретным заказчикам, так как работы для этих заказчиков дешевле, чем у других, что может привести к потере определенного числа заказчиков;
3. замедление строка строительства на конкретных строительных объектах, если строительные работы сопряжены;
Основными причинами невыполнения плана структуры строительно-монтажных работ являются внутренние причины и внешние причины (зависят от заказчика)(см.2 тема, 2 вопрос).
