Учет расходных кассовых операций

К основным расходным кассовым операциям относят следующие.

1) Оплата поставщикам за товары и услуги.

Оплата поставщику может производиться наличными ДС, но в пределах сумм, определенных законодательством, на сегодняшний день – 100 тыс. руб. по одному договору. (Указание Банка России от 07.10.2013 г. № 32079-У). Основанием являются договор и счет-фактура.

Для получения денег представитель поставщика должен предъявить доверенность на право получения денег и документ, удостоверяющий личность.

2) Выдача заработной платы работникам.

Документом-основанием является  расчетно-платежная или платежная ведомость. Выдача денег производится под роспись работников в ведомости. Ведомость может выполнять функции РКО при проставлении на ней оттиска штампа с реквизитами ордера. Срок выдачи денег не может превышать 5 дней, по истечении этого срока заработная плата депонируется.

3) Выдача денег  под отчет на хозяйственные нужды.

Документом-основанием является заявление на имя директора подотчетным лицом с просьбой выдать ему деньги с резолюцией директора «В бухгалтерию: выдать под отчет, указывается сумма, срок выдачи и подпись руководителя».

Выдача денег под отчет производится только подотчетным лицам, перечень которых с указанием целей и сроков расходования денег утверждается приказом директора. Выдача денег производится только в случае отсутствия у подотчетного лица долгов по предыдущим авансам. После свершения хозяйственной операции подотчетное лицо обязано в трехдневный срок отчитаться о потраченных суммах составлением авансового отчета с приложением оправдательных документов.

4) Оплата ЛРС. Основанием является приемная квитанция, которая может выполнять функцию РКО.

5) Сдача сверхлимитной выручки в банк для зачисления на расчетный счет.

Сдача может осуществляться согласно условиям договора с банком одним из трех вариантов.

Вариант А. Выручка сдается старшим кассиром в кассу банка по объявлению на взнос наличными. Квитанция этого документа является основанием для оформления РКО.

Вариант Б. Выручка сдается старшим кассиром или кассиром-операционистом инкассатору банка в специальной опломбированной сумке на основании препроводительной ведомости. В сумку вкладывается накладная. Копия ведомости остается в аптеке и является основанием для списания сумм по РКО.

Вариант В. Чаще используется сельскими аптеками. Выручка сдается в банк через предприятие связи. Основанием является квитанция почтового перевода.

Ведение кассовой книги

Все расходные и приходные кассовые операции в течение дня отражаются старшим кассиром в кассовой книге КО-4.

Книга ведется на каждое структурное подразделение аптеки. Листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны, количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера аптеки.

Записи ведутся в 2 экземплярах под копирку. Первый экземпляр с горизонтальной линовкой остается в книге, второй без линовки отрывной служит отчетом кассира.

Записи производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию второй экземпляр книги (отчет) вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Подчистки в книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира, главного бухгалтера или бухгалтера.

Книга может вестись и храниться в электронном виде, подписываться электронными подписями и распечатываться при необходимости. До оформления подписей исправления в книге возможны, после проставления – нет. 

Контроль за правильностью ведения кассовой книги возложен на главного бухгалтера или бухгалтера, а при его отсутствии – на руководителя.

Денежные документы в кассе (почтовые марки, авиабилеты, телефонные карты, талоны на бензин и др.) учитываются в отдельной книге или ведомости.

Синтетический учет кассовых операций.

Для обобщения информации о наличии и движении ДС и денежных документов предназначен 50 счет «Касса» (активный, денежный).

Основные операции:

№ пп	Наименование операции	Корр. счета
		дебет	кредит
1.	Оприходована выручка от реализации населению товаров, услуг	50	90
2.	Возврат подотчетных сумм	50	71
3.	Погашение недостач виновным лицом	50	73
4.	Поступление денег с расчетного счета	50	51
5.	Оплата поставщикам за товары и услуги из кассы	60 (76)	50
6.	Выдана заработная плата работникам	70	50
7.	Выданы деньги под отчет	71	50
8.	Оплачено ЛРС	10	50
9.	Выручка сдана в банк	57	50
10.	Выручка зачислена на расчетный счет	51	57

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, учет ДС обеспечивает контроль за их сохранностью, за своевременностью осуществления расчетных операций, обеспечивая тем самым условие для ускорения их оборачиваемости и эффективного использования.

 

Доцент кафедры управления и экономики фармации Э.Г. Морозова