Виды налоговых деклараций

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.
Формы налоговых деклараций и инструкции по их заполнению зависят от самих налогов и сборов. Для каждого налога или сбора ФНС России разрабатывает и утверждает своим приказом отдельную форму налоговой декларации и инструкцию по ее заполнению.

В настоящее время существуют федеральные, региональные, местные налоги и сборы и специальные налоговые режимы (всего 19 наименований налогов и сборов), которые представлены в таблице 26.

Таблица 26

Налоги и сборы, взимаемые на территории РФ

1. Какие налоговые декларации представляют организации, находящиеся на основной системе налогообложения
Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком налога на прибыль и НДС (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, акцизов, водного налога.

Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.
1) Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.

Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.

В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.

2) Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:

·при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;

·при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.

3) Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:

·является сельхозпроизводителем;

·работает в сфере медицины и образования;

·оказывает социальные услуги населению и т. д.

2. Структура налоговых деклараций
Формы налоговой отчетности и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. Налоговые органы не вправе требовать включения в декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налога.
Приказом МНС России от 1 сентября 2003 г. БГ-3-06/7484 утверждены Единые требования к формированию налоговых деклараций. В соответствии с Едиными требованиями налоговая декларация должна состоять из следующих составных частей: титульного листа; раздела 1, в котором указываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет; разделов по расчету сумм налога; разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

В верхней части на каждой странице налоговых деклараций организация указывает свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код постановки плательщика на учет (КПП), а индивидуальный предприниматель и физическое лицо, не признаваемое предпринимателем, — только ИНН. У индивидуального предпринимателя ИНН на 2 цифры больше, чем у организации, поэтому в первой и второй ячейках поля, в котором указывается ИНН, организации должны поставить нули.

Типовая форма титульного листа налоговых деклараций по различным видам налогов включает в себя сведения: о виде налоговой декларации (вид налога, по которому она составлена); о налоговом периоде, за который она представлена, дате ее представления в налоговый орган; основные учетные сведения о налогоплательщике; подпись налогоплательщика — физического лица либо подписи руководителя налогоплательщика-организации, подтверждающие достоверность и полноту сведений, указанных в декларации; сведения о проведенной камеральной налоговой проверке налоговой декларации. С учетом специфики конкретного вида налога из титульного листа могут быть исключены отдельные реквизиты, не имеющие значения для данной категории налогоплательщиков.

Для отражения суммы налога в разделе 1 предназначено 15 ячеек. Цифры начисленных платежей следует вписывать в последние ячейки строк раздела 1, т. е. перед суммой будут оставаться пустые ячейки. Вместе с тем в раздел 1 включаются показатели кода Общероссийского классификатора административно-территориального деления объектов (ОКАТО) территорий определенных муниципальных образований, где аккумулируются денежные средства, получаемые от уплаты налогов, сборов, а также коды видов доходов от уплаты соответствующих налогов, сборов в соответствии с Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (КБК—коды бюджетной классификации).

Разделы декларации по расчету сумм налога должны включать в себя показатели, характеризующие следующие основные элементы налогообложения:

- налоговые базы;

- налоговые ставки;

- сумму налога.

Кроме того, данные разделы могут включать иные показатели, используемые при исчислении соответствующего налога (объект налогообложения, налоговые льготы, налоговые вычеты и др.).