2020-04-12
56
Налоги – это обязательные платежи, которые служат основным источником бюджетных средств государства.
В хозяйственном механизме налоги выполняют определенные функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.
Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в форме бюджетно-финансового, финансово-кредитного и ценового механизмов
Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и направляется на внедрение достижений научно-технического прогресса, развития производства, продажи товара за рубеж, ввоз капитала и т.д.
Распределительная функция заключается в перераспределении налогов для социального выравнивания уровня жизни населения.
Фискальная функция обеспечивает сбор средств для формирования бюджета, финансовых ресурсов государства.
Она должна быть подчинена денежной политике государства, и обеспечивать определенное соответствие между суммой денег находящихся в обращении, включая банковские депозиты (денежная масса), и темпами роста валового национального продукта.
По методу установления налогообложения налоги могут быть прямыми или косвенными.
Косвенные налоги всегда занимали более высокую долю. Структура налоговых поступлений в России отличается от стран с рыночной экономикой. Это налоги на товары и услуги, которые уплачиваются в виде надбавок к цене и тарифам (НДС, акциза, таможенная пошлина, налоги на операции с ценными бумагами).
Прямые налоги используются на содержание государственного аппарата, социально-культурных предприятий, обороноспособности страны
Объекты налогообложения:
- доходы на прибыль;
- стоимость определенных товаров;
- отдельные виды деятельности;
- операции с ценными бумагами;
- пользование природными ресурсами;
- имущество;
- передача имущества;
- добавленная стоимость и др.
По налогам могут быть следующие льготы:
1. Необлагаемый минимум объекта налога.
2. Изъятие из обложения налогов, определенных элементов объектов налога.
3. Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков.
4. Понижение налоговых ставок.
5. Целевые льготы.
Меры взысканий за нарушение налогового законодательства:
1. Взыскания суммы сокрытого налога и штрафа в размере сокрытой суммы налога.
2. Штраф в размере 10% от суммы налога (при мелких нарушениях).
3. Взыскание пени в случае задержки уплаты налога.
4. Другие санкции, вплоть до уголовной ответственности.
Виды налогов:
- налоги федерального уровня;
- налоги регионального уровня;
- налоги местного уровня.
К федеральным налогам относятся: НДС; акцизы; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль.
Только в федеральный бюджет идут первые четыре вида налогов, а последние два вида налогов идут во все уровни бюджета (федеральный, республиканский, местный).
Налоги республик, краев, округов: налог на имущество предприятий; плата за воду, забираемую из водохозяйственной системы.
К местным налогам относятся: земельный налог; налог на промышленное строительство в курортной зоне; сбор за право торговли; целевые взносы (сборы) на содержание милиции; на благоустройство; налог на рекламу и другие налоги.
