Організація, яку перевіряють ВАТ “Стахановський вагонобудівний завод”
Період аудиту 15.11.2006 р. – 24.12.2006 р.
Кількість людино-годин 35
Керівник аудиторської фірми аудитор Каськов О. В.
Керівник аудиторської перевірки аудитор Іванов О. Л.
Запланований аудиторський ризик 3 %
Запланована суттєвість 5 %
№ з/п | Об’єкт перевірки | Спосіб перевірки | Документи, що підлягають перевірці |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Склад, структура, класифікація основних засобів | Суцільний | Інвентарні картки, Примітки до фінансової звітності, інвентарні описи, Звіт про наявність та рух основних засобів, Наказ про облікову політику підприємства |
2. | Перевірка руху основних засобів: а) Надходження основних засобів | Суцільний, інвентаризація | Інвентарні картки, акти приймання – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс, Примітки до фінансової звітності) |
б) Вибуття основних засобів | Суцільний, інвентаризація | Інвентарні картки, акти приймання – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс, Примітки до фінансової звітності), дозволи на реалізацію, акти ліквідації основних засобів |
№ з/п | Об’єкт перевірки | Спосіб перевірки | Документи, що підлягають перевірці |
1 | 2 | 3 | 4 |
3. | Перевірка нарахування зносу (амортизації) на основні засоби | Вибірковий | Інвентарні картки обліку основних засобів, Відомості розрахунку сум амортизацій, акти введення в дію, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс) |
4. | Перевірка проведення переоцінки (індексації) основних засобів | Розрахунко-вий, інвентаризація | Інвентарні картки обліку основних засобів, Відомості індексації основних засобів, Журнал – ордер № 13, Головна книга, Баланс (ф.№ 1) |
5. | Перевірка порядку відображення ремонту основних засобів | Фактичний, інвентаризація. | Акти приймання – передачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів; накази, накладні, рахунки – фактури на виконання капремонту господарським способом, Журнал – ордер № 13, Головна книга, Баланс |
6. | Перевірка відповідності, повноти, та достовірності обліку основних засобів | Суцільний, інвентаризація | Інвентарні картки обліку основних засобів, відомості інвентаризації, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс, Примітки до фінансової звітності, Звіт про власний капітал) |
7. | Перевірка правильності ведення аналітичного та синтетичного обліку основних засобів | Суцільний | Інвентарні картки обліку основних засобів, акти приймання – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, Журнал – ордер № 13, фінансова звітність підприємства, оборотно-сальдові відомості обліку основних засобів |
8. | Формування звіту керівництву та аудиторського висновку | Аналіз, узагальнення, зіставлення | Рекомендації аудитора по усуненню виявлених недоліків |
Керівник аудиторської фірми Каськов О. В
Відповідальний аудитор Іванов О. Л.
Додаток 3
Кореспонденція рахунків по обліку основних засобів
№ пор. | Зміст господарських операцій | Дебет | Кредит |
Основні засоби | |||
Придбання основних засобів з подальшою оплатою | |||
1. | Оприбутковано об’єкт основних засобів | 15 | 631 |
2. | Відображені витрати, які включені до вартості об’єкту основних засобів | 15 | 631, 685, 661, 65 |
3. | Нарахован податковий кредит по ПДВ | 641 | 631, 685 |
4. | Сплачена вартість об’єкта основних засобів та інших витрат постачальникам | 631, 685 | 311 |
5. | Введення до експлуатації об’єкта основних засобів | 10 | 15 |
Створення основних засобів господарським способом | |||
1. | Списані використані матеріали для створення об’єкта основних засобів | 15 | 20 |
2. | Нарахована заробітна плата працівникам, які беруть участь у створенні об’єкта основних засобів | 15 | 661 |
3. | Нараховані на заробітну плату внески до фондів обов’язкового соц. страхування | 15 | 65 |
4. | Нарахована амортизація основних засобів, які задіяні у створенні об’єкта основних засобів | 15 | 13 |
5. | Введення до експлуатації об’єкта основних засобів | 10 | 15 |
Створення об’єкта основних засобів підрядним способом | |||
1. | Відображені витрати сторонніх організацій, які пов’язані зі створенням об’єкта основних засобів | 15 | 631, 685 |
2. | Нарахован податковий кредит по ПДВ | 641 | 631, 685 |
3. | Сплачена вартість послуг сторонніх організацій | 631, 685 | 311 |
4. | Введення до експлуатації об’єкта основних засобів | 10 | 15 |
Внесок основного засобу до статутного фонду | |||
1. | Відображен розмір статутного фонду | 46 | 40 |
2. | Оприбутковано об’єкт основних засобів, як внесок до статутного фонду | 10 | 46 |
3. | Відображено податковий кредит по ПДВ | 641 | 46 |
Безкоштовне отримання об’єкта основних засобів | |||
1. | Безкоштовно отриман об’єкт основних засобів | 10 | 424 |
Реалізація основних засобів | |||
1. | Відображено дохід від реалізації основних засобів | 311 (37) | 742 |
2. | Відображено знос реалізованих основних засобів | 131 | 10 |
3. | Відображено залишкову вартість реалізованих основних засобів | 972 | 10 |
4. | Відображено витрати, пов’язані з реалізацією основних засобів | 972 | 311 |
5. | Відображено суму ПДВ | 742 | 641 |
Кореспонденція рахунків по обліку основних засобів (продовження)
№ пор. | Зміст господарських операцій | Дебет | Кредит |
Ліквідація основних засобів | |||
1. | Відображено знос ліквідованих основних засобів | 131 | 10 |
2. | Відображено залишкову вартість ліквідованих основних засобів | 976 | 10 |
3. | Відображені витрати, пов’язані з ліквідацією | 976 | 66 |
4. | Відображені доходи від ліквідації основних засобів | 20 | 746 |
5. | Відображено ПДВ | 976 | 641 |
Безоплатна передача основних засобів | |||
1. | Знос переданих основних засобів | 131 | 10 |
2. | Залишкова вартість переданих основних засобів | 976 | 10 |
3. | Відображено ПДВ | 976 | 641 |
Амортизація основних засобів | |||
1. | Нараховано амортизацію основних засобів підприємством (без використання кл. 8 «Витрати за елементами») а) об’єкти виробничого призначення | 23, 91 | 131 |
б) об’єкти, що забезпечують збут продукції | 93 | ||
в) об’єкти, що використовуються для виконання наукових досліджень та розробок | 941 | ||
г) об’єкти загальногосподарського призначення | 949 | ||
2. | Нараховано амортизацію основних засобів підприємством (при використанні рахунків кл. 8 Витрати за елементами») | 23, 83, 91, 92, 93, 941, 949 | 131, 83 |
Нематеріальні активи | |||
1. | Придбано нематеріальні активи на умовах авансової оплати: а) за договором б) ПДВ | 154 644 | 631 |
2. | Зараховано придбаний об’єкт до складу нематеріальних активів | 12 | 154 |
3. | Відображено витрати на створення програмного забезпечення для власних потреб | 154 | Рахунки різн. активів, зобов’язань |
4. | Зараховано до складу нематеріальних активів програмне забезпечення створене власними силами | 125 | 154 |
5. | Відображено витрати на дослідження можливості технічного вдосконалення виробництва | 941 | Рахунки різн. активів, зобов’язань |
6. | Відображено витрати на модернізацію програмного забезпечення | 154 | Рахунки різн. активів, зобов’язань |
7. | Списано витрати на модернізацію програмного забезпечення | 125 | 154 |
8. | Нараховано амортизацію нематеріальних активів | 90, 91, 93 | 133 |
Додаток 4
Контрольні тести
1. Однакову процедуру проведення аудиту мають:
а) основні засоби та запаси;
б) основні засоби і нематеріальні активи;
в) розрахункові і касові операції.
2. Встановлення дотримання підприємством вимог П(С)БО 7 «Основні засоби» являє собою:
а) об’єкт аудиту основних засобів;
б) мета аудиту основних засобів;
в) завдання аудиту основних засобів;
г) метод аудиторської перевірки основних засобів.
3. Обліковий регістр, щодо обліку основних засобів
а) Журнал - ордер № 7;
б) Журнал – ордер № 13;
в) технічна документація;
г) розрахункові листи.
4. Сума грошових коштів, яку підприємство очікує отримати від продажу об’єкта основних засобів після закінчення строку його корисного використання, за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем
а) первісна вартість;
б) справедлива вартість;
в) ліквідаційна вартість;
г) собівартість.
5. Електронно–обчислювальні машини, їх програмне забезпечення відносять до … згідно податкового законодавства
а) 1 група;
б) 2 група;
в) 3 група;
г) 4 група.
6. Яка вимога до висновку аудитора характеризує повноту відображення основних засобів та нематеріальних активів, що реально існують на дату складання Балансу?
а) прийнятність звітності;
б) оцінка;
в) класифікація;
г) обгрунтованість.
7. В Балансі (ф. № 1) основні засоби враховуються по наступній вартості:
а) первісна;
б) залишкова;
в) амортизаційна;
г) ліквідаційна.
8. Аудитор перевіряє надходження основних засобів на підприємство на основі:
а) розрахунок амортизації основних засобів;
б) акт приймання – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів;
в) Журнал – ордер № 12;
г) Наказ про облікову політику підприємства.
9. Одним із завдань аудиторської перевірки основних засобів є достовірність розкриття інформації про основні засоби у:
а) Звіт про фінансові результати;
б) Звіт про власний капітал;
в) Звіт про рух грошових коштів;
г) Примітки до фінансової звітності.
10. Інвентарна тара належить до:
а) основних засобів;
б) нематеріальних активів;
в) інших необоротних матеріальних активів;
г) виробничих запасів.
11. За яким методом нарахування амортизації місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та ставки амортизації?
а) кумулятивний;
б) виробничий;
в) прямолінійний;
г) зменшення залишкової вартості.