2020-04-20
78
Облік операцій з цінними паперами включає в себе: облік операцій з акціями, облік векселів, облік облігацій, облік ощадних сертифікатів, облік казначейських зобов’язань, облік казначейських векселів.
Ціні папери, які перебувають у банку на правах власності, або прийнятих на експертизу і зберігаються у сховищі, або прийняті банком як застава, або придбані і зберігаються за дорученням клієнтів, а також цінні папери, які придбані згідно з договорами про довірче управління обліковуються за позабалансовими рахунками. Усі цінні папери, що придбані банком обліковуються на балансі залежно від того до якого портфеля вони відносяться. Вкладення банку у цінні папери класифікуються, як: портфель цінних паперів на продаж, портфель цінних паперів на інвестиції, портфель пайової участі (вкладень в асоційовані компанії), портфель вкладень в дочірні компанії.
Цінні папери обліковуються на балансі за балансовою вартістю у розрізі кожної складової частини: номінал, неамортизований дисконт або неамортизована премія. Порядок обліку цінних паперів у комерційних банках регламентується інструкціями, листами та доповненнями до них Національним банком України. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком з метою їх подальшого продажу придбані для продажу акції з нефіксованим прибутком відображається за балансовими рахунками групи 310 " Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж". Вкладення банку в цінні папери відображається за первісною вартістю, що включає ринкову ціну придбаних акцій з урахуванням комісійних витрат. В аналітичному обліку за балансовими рахунками 3102 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж, який випущений банками"; 3103 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж, які випущені фінансовими установами [21, ст.466].
|
|
|
Самостійна робота
Провести аналіз з ліквідності інвестицій
Під ліквідністю інвестицій розуміють дієздатність об’єктів, в які проходить інвестування, бути реалізованими в короткий строк і без неабияких втрат в своїй вартості.
Важливу роль при економічній оцінці відіграє оцінка ліквідності інвестицій різних форм і видів. Оцінка ліквідності інвестицій являє собою достатньо трудомісткий і важкий процес. Інвестиції у банках мають великий вплив на банківську репутацію і партнерів банку.
Оцінку інвестиційної ліквідності банки використовують при виникненні наступних ситуацій:
при зміні стратегії і тактики інвестиційної банківської діяльності;
|
|
|
- реінвестування частини засобів, які використовуються при роботі, в більш вигідні засоби;
закриття всіх неефективних програм пов’язаних з інвестуванням.
Такий фактор, як ліквідність заснований на оцінці рівня усіх об’єктів, які брали участь в інвестуванні для досягнення відповідного рівня прибутковості, який дозволить уповільнити грошовий оборот в разі інвестування уже діючого капіталу.
Ліквідність інвестицій - це іншими словами можливість інвесторів за незначний проміжок часу і без особливих фінансових втрат перейти від певних основних засобів до грошових засобів.
До основних оціночних критеріїв ліквідності інвестицій можна віднести наступне:
період часу, який потрібний для трансформування інвестицій в грошовий еквівалент. Цей фактор визначається кількістю днів, які будуть потрібні для втілення цього процесу в ринковій системі.
- фінансові втрати, які будуть обов’язково з переходом інвестицій. Така оцінка може виникнути з врахуванням відповідних видів втрат і затрат.
При економічній оцінці інвестицій важливу роль відіграє оцінка всіх видів і всіх форм інвестицій. Важливо відмітити, що всі показники ліквідності інвестицій знаходяться в поворотній пропорційні залежності від рівня втрати фінансів і часу. Економічна оцінка проявляється втому що, якщо інвестор дав згоду на малий рівень втрат фінансового плану при реалізації інвестиційного об’єкта, тоді він на багато скоріше зможе реалізувати інвестиції [11, с.26-29].
Розділ 5. Аналіз основних показників ощадного банку
