2020-04-20
115
Завдання на курсову роботу
Баталін Олександр Вікторович
1. Тема роботи Організація і методика аудиту на прикладі інституту "Рівнеагропроект"
2. Строк здачі студентом курсової роботи 8.12.2008 року
. Вихідні дані до роботи дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом, поточні зобов’язання з оплати праці, нематеріальні активи.
4. Зміст розрахунково-пояснювальної записки (перелік питань, які підлягають розробці) зробити перевірки по звітності та закріпити набуті знання
5. Дата видачі завдання 12.09.2008
Календарний план
| № з/п | Назва етапів виконання курсової роботи | Строк виконання етапу роботу | Примітки |
| 1. | Отримання завдання | 12.09.2008 | |
| 2. | Підбір літератури | 25.09.-25.10 | |
| 3. | Розділ 1 | 27.10.-10.11 | |
| 4. | Розділ 2, підрозділ 2.1 | 13.11-18.11 | |
| 5. | Підрозділ 2.2. і 3.1 | 20.11-26.11 | |
| 6. | Підрозділи 3.2., 4.1. і 4.2. | 27.11-2.12 | |
| 7. | Оформлення роботи | 2.12-4.12 |
Вступ
Діяльністю інституту "Рівнеагропроект" є розширення послуг та збільшення робочих місць у галузі зайнятості населення, а особливо студентів після вищих навчальних закладів, задоволення суспільних потреб в його послугах та реалізації на базі одержаних прибутків соціальних і економічних інтересів трудового колективу.
|
|
|
Перевірка розрахунків щодо оплати праці є однією з найважливіших і складних ділянок контролю, оскільки безпосередньо зачіпає економічні інтереси усіх без винятку працівників підприємства.
Основою організації оплати праці є тарифна система, яка включає: тарифні сітки, схеми посадових окладів, тарифні ставки і тарифно-кваліфікаційні характеристики. Тарифна система оплати праці використовується для розподілу робіт за їх складністю, а працівників - залежно від їх кваліфікації та відповідності розрядам тарифної сітки. Вона є основою формування та диференціації заробітної плати. В зв'язку з цим аудитор має перевірити правильність та дієвість тарифної системи на підприємстві.
Необхідність посилення контролю за діяльністю приватних підприємств України викликана зростанням кількості проблемних установ і пов'язана не лише із загальною макроекономічною нестабільністю, а і дією негативних факторів, що виникають внаслідок відсутності стратегічного планування, некваліфікованого управління, недостатності внутрішнього контролю на підприємствах. У зв’язку з цим виникає нагальна потреба у посиленні внутрішнього контролю. Цю функцію, поряд з іншими службами підприємств, має виконувати підрозділ внутрішнього аудиту.
Метою курсової роботи є дослідження організації і методики аудиту. Відповідно до поставленої мети в даній роботі зроблена спроба розглянути наступні завдання:
|
|
|
· ознайомитись з поняттям аудит як формою контролю та його сутністю;
· дослідити питання обліку доходів за видами діяльності та порядок відображення їх у звітності;
· оволодіти методикою проведення аудиту за класами операцій.
· визначити джерела інформації та об’єкти аудиту при проведенні документальної перевірки результатів фінансової діяльності;
· визначити сутність та види контролю за діяльністю підприємства;
· з’ясувати значення та класифікацію внутрішнього аудиту підприємств;
· охарактеризувати внутрішній аудит оплати праці підприємтства;
· розкрити зміст показників фінансових звітів інституту;
Об’єктом дослідження є процес внутрішнього аудиту кооперативно-державного проектно-вишукувального інституту "Рівнеагропроект" (далі - Інститут), що діє на підставі Статуту, зареєстрованого 11 квітня 1986 р.
Предметом дослідження є безпосередньо методика і організація аудиту за класами операцій - грошові кошти та їх еквіваленти, довгострокові кредити банків, витрати на оплату праці, а також аудит інституту "Рівнеагропроект".
Дана курсова робота має на меті систематизувати, розширити і закріпити теоретичні знання на практиці, навички ведення аудиторської перевірки, набуті під час вивчення курсу «Організація і методика аудиту»; перевірити вміння застосовувати ці знання для оцінки проведення аудиту в конкретній установі (в даному прикладі - це інститут "Рівнеагропроект") і розробки пропозицій щодо її вдосконалення, розвинути навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики у вирішенні завдань поставлених у курсовій роботі.
Теоретичною і методологічною основою дослідження були діалектичний метод пізнання, економічна теорія, законодавчі акти, нормативно-правові документи, що регулюють та регламентують діяльність аудиторських підприємств, національні стандарти бухгалтерського обліку. В процесі дослідження використовувались публікації вітчизняних авторів, рекомендації науково-дослідних установ, електронні та веб публікації.
При написанні роботи використано методи порівняння, групування, узгодження тощо.
Використання на практиці розв’язаних в курсовій роботі завдань позволить належно організувати облік та аудит обліку доходів за видами діяльності на підприємстві та в банківській установі.
Завдання та інформаційна база аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
Дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємств на певну дату, а дебітори - це юридичні та фізичні особи, які в наслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів.
Крім того, аудитору слід мати на увазі, що згідно із загальними вимогами до визнання активів відповідно до національних стандартів дебіторська заборгованість може знайти відображення в балансі, якщо може бути достовірно визначена її грошова оцінка та в майбутньому очікується отримання економічних вигод від її погашення в наслідок одержання грошових коштів, інших активів або зменшення зобов’язань.
Завданням аудиту дебіторської заборгованості є перевірка реальності (правдивості) та правильності її оформлення, правильності визначення ймовірності повернення цієї заборгованості.
У бухгалтерському балансі дебіторська заборгованість представлена цілим рядом статей: (050) "Довгострокова дебіторська заборгованість" (150) "Векселі одержані" (160 - 162) "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" Дебіторська заборгованість за розрахунками - з бюджетом (170) - за виданими авансами (180) - з нарахованих доходів (190) - із внутрішніх розрахунків (200) - інша поточна дебіторська заборгованість (210)
|
|
|
Більш детально буде розглянемо дебіторську заборгованість за розрахунками з бюджетом - це дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.
Дебіторська заборгованість за розрахунками виникає по переплачених податках, зборах та інших платежах до бюджету, виданих авансах, нарахованих дивідендах, процентах, роялті тощо, які очікуються до надходження. По цій статті також вказується заборгованість фінансових і податкових органів, пов'язаних сторін, заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків, яка відображається у складі оборотних активів і не може бути включена до інших статей.
Конкретні завдання аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
| Загальні завдання аудиту | Конкретні завдання аудиту |
| Наявність | Установлення реальності існування на конкретну дату дебіторської заборгованості та простроченої заборгованості (за якою минув строк позовної давності) |
| Права і обов’язки | Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом є зобов’язанням підприємству внаслідок переплачених податків, зборів та інших платежах до бюджету, |
| Оцінка | Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом оцінюється у відповідності з прийнятими принципами бухгалтерського обліку. Операції по дебіторській заборгованості відображені у належній сумі (арифметична правильність). Своєчасність і правильність оцінки поточної та довгострокової заборгованості. |
| Факт події | Операції з дебіторської заборгованості віднесені до відповідного звітного періоду. |
| Повнота обліку | Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом точно складається, поповнюється підраховується, а підсумкові дані належним чином відображені на рахунках. |
| Подання і розкриття інформації у звітності | Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом відповідно класифікована та відображена в Балансі в рядку «170» |
|
|
|
Основним нормативним документом де можна дізнатися про облік дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом являється Положення (стандарти) бухгалтерського обліку: 10 "Дебіторська заборгованість".
Також до нормативних документів слід віднести
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291
Документи мають важливе значення в організації і управлінні діяльністю підприємства. Суцільна та безперервна реєстрація в документах даних про всі господарські операції, що здійснюються, є важливим засобом контролю за об'єктами господарської діяльності, правильним та раціональним використанням запасів підприємства.
Джерела інформації для аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
| Нормативні документи | П(с)БО 10 «Дебіторська заборгованість» |
| Форми фінансової звітності | Форма №1 «Баланс» рядок 170 «За розрахунками з бюджетом» |
| Первинні документи | Накладні, рахунки-фактури, касові та банківські документи, договори |
| Регістри аналітичного і синтетичного обліку | Журнал № 3 від 3.1-3.6 |
| Інші документи |
Таблиця 1.3Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
| № з/п | Перелік необхідних даних | Інформація по підприємству | Джерело інформації |
| 1 | Відомості по сплаті податків | ||
| 2. | Дата виникнення дебіторської заборгованості | ||
| 3. | Чи немає прострочення по дебіторській заборгованості | ||
| 4 | Чи була погашення дебіторська заборгованість за попередні періоді | ||
| 5 | В якій формі проходить повернення коштів, щодо переплат до бюджету | ||
| 6 | Форма оподаткування |
Важливим способом отримання даних є тестування за раніше підготовленими питаннями.
За результатами тестування встановлюється фактичне ставлення адміністрації до організації обліку і забезпечення збереження і цільового використання грошових коштів на підприємстві. Відповідно, аудитор визначає для себе об'єкти підвищеної уваги під час планування контрольних процедур, послідовність етапів проведення аудиту, конкретні джерела отримання даних, уточнює аудиторський ризик.
2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю інституту "Рівнеагропроект"
2.1 Характеристика системи внутрішнього контролю інституту "Рівнеагропроект"
Внутрішній аудит є одним із видів внутрішньогосподарського контролю суб'єктів підприємницької діяльності. Забезпеченню ефективності діяльності суб'єктів підприємницької діяльності багато в чому сприяють впровадження і правильна організація системи внутрішнього аудиту.
На першому етапі аудиту розрахунків з оплати праці аудитор повинен ознайомитися з формою та системою оплати праці, яку застосовують на даному підприємстві, з’ясувати, чи існує внутрішнє положення про оплату праці працівників та трудова угода; вивчити та ознайомитись з обліковими працівниками, що здійснюють контроль за нарахуванням оплати праці (посада, освіта, досвід роботи, родинні зв’язки тощо); які нормативні документи використовує аудитор на даній ділянці обліку, кому він підпорядкований та хто перевіряє якість його роботи. Для цього аудитор повинен вивчити та оцінити систему внутрішнього контролю, його сильні сторони з метою визначення аудиторської вибірки. Для визначення ефективності системи внутрішнього контролю вивчаються такі фактори:
· коло працівників, що беруть участь у формуванні інформації;
· наявність у них посадових інструкцій та матеріальної відповідальності за виконані роботи;
· наявність технічних засобів формування облікової інформації та здійснення контролю на підприємстві;
· наявність технології контролю.
Мета внутрішнього аудиту - удосконалення організації і управління виробництвом, виявлення й мобілізація резервів його росту.
Внутрішній аудит здійснюється на попередній стадії виконання комерційної, технологічної або фінансової угоди, у процесі її проходження і після завершення. Він дає експертну науково обґрунтовану оцінку господарським операціям і процесам.
Внутрішній аудит аналізує ситуацію ризику і застерігає від банкрутства, використовує ноу-хау для збільшення прибутку і ефективності нової технології, вживає заходів, що сприяють фінансовому бізнесу підприємства.
Структура внутрішнього аудиту підприємства вміщує три елементи: умови проведення аудиту, систему бухгалтерського обліку і процедури аудиту. Кожний елемент розуміють як наявність правил, процедур, методики і документації, розроблених для захисту своїх коштів, отримання надійної інформації з фінансів, підвищення ефективності роботи і дотримання відповідних вимог. У поєднанні всі перераховані елементи структури внутрішнього контролю забезпечують підприємству зниження небажаного ризику ділової і фінансової діяльності, а також ризику помилок у бухгалтерському обліку.
Внутрішній аудит здійснюється або на основі рішення органів управління фірми, або згідно з порядком, встановленим законодавством.
Внутрішній аудит є складовою частиною внутрішнього контролю і здійснюється за рішенням органів управління фірми для контролю й аналізу господарської діяльності.
Головна мета внутрішнього аудитора - визначити, чи має фінансова звітність підприємства суттєві перекручення.
Об'єкти внутрішнього аудиту:
- стан і ведення бухгалтерського фінансового обліку;
- фінансова звітність, її вірогідність;
- стан необоротних активів і запасів;
- забезпеченість підприємства власними обіговими коштами;
- платоспроможність і фінансова стійкість;
- система управління підприємством;
- робота економічних і технічних служб підприємства;
- оподаткування: правильність визначення доходу, що підлягає оподаткуванню; своєчасність і повнота сплати податків;
- планування, нормування і стимулювання;
- внутрішньогосподарський контроль;
- виробничо-господарська діяльність;
- достовірність проектно-кошторисної документації;
- забезпеченість власними засобами;
- організація і технологія виробництва;
- процеси господарської діяльності;
- проектно-кошторисна документація;
- виконавча дисципліна та ін.
Система внутрішнього контролю передбачає наявність компетентного персоналу з чітко визначеними правами та обов’язками, дотримання необхідних процедур при здійсненні господарських операцій, наявність контролю за збереженням документації про виконану роботу та нараховану заробітну плату і належну перевірку виконання обов’язків працівниками підприємства.
Система внутрішнього контролю складається з таких елементів, як середовище контролю, системи бухгалтерського обліку та процедури контролю (див.рис.2.1).
Рис 2.1. Структура системи внутрішнього контролю
Середовище контролю - це процедури, дії і заходи, які відображають загальне ставлення адміністрації, директорів і власників підприємства до організації ефективної системи внутрішнього контролю. Щоб зрозуміти і оцінити середовище контролю необхідно розглянути його найважливіші складові елементи. Середовище контролю виникає під впливом зовнішніх і внутрішніх факторів.
Загальний стан економіки країни та нестабільність законодавства. Доцільно відмітити, що ці фактори впливають негативно на господарську діяльність підприємства і не сприяють його зацікавленості у організації ефективного внутрішнього контролю. Адже постійні зміни законів, нормативних актів досить важко відслідкувати.
Філософія і стиль управління - передбачає загальне ставлення, обізнаність і дії директора та управляючого персоналу щодо системи внутрішнього контролю. Дирекція та управлінський персонал досить обізнана у системі внутрішнього контролю, тому намагається набуті знання якнайкраще втілити в реальність, щоб забезпечити стабільне і ефективне функціонування підприємства, дотриматись внутрішньої господарської політики, зберегти та раціонально використати активи підприємства, запобігти та викрити фальсифікацій, помилки, точність і повноту бухгалтерських записів, своєчасну підготовку надійної фінансової інформації.
Організаційна структура підприємства. Дане підприємство містить в своєму складі чіткі посади, які посідають кваліфіковані люди. Підприємство має кілька відділів у яких є свої керівники та підлеглі, які звітуються їм. Кожен відповідає за свій вид операцій. Наприклад, головний бухгалтер відповідає повністю за звітність підприємства, а от її підлеглі за ведення операцій з плати праці, інвентаризації та ін. Весь персонал є досить відповідальним та кваліфікованим.
Система бухгалтерського обліку. Її мета полягає у визначенні, накопиченні, класифікації, аналізі, реєстрації і представленні звітності про господарські операції і забезпеченні обліку наявних активів.
Зміст облікової політики. Бухгалтерський облік здійснюється відділом бухгалтерського обліку, який очолює головний бухгалтер. Вона забезпечує дотримання єдиних методологічних засад обліку, складає та подає у встановлені строки звітність підприємства. Організовує контроль за всіма господарськими операціями. Наділена правом другого підпису. Якщо ж вона відсутня всі обов’язки покладаються на її заступника. Інвентаризація каси проводиться щомісячно.
Форма обліку, яка застосовується в інституті "Рівнеагропроект" є журнально - ордерна та комп’ютерна бухгалтерська програма 1С. Обробка інформації здійснюється „вручну” та за допомогою ПК.
Здійснення контролю передбачає використання спеціальних процедур, до яких належать: санкціонування господарських операцій - санкція (дозвіл) на здійснення господарської операції є обов’язковим реквізитом первинних документів, дозвіл надає керівник; розподіл прав, обов’язків відповідальності - наприклад бухгалтер не може здійснювати облік по оплаті праці, так як цим займається інший бухгалтер; документування господарських операцій - кожна операція, яка здійснюється на підприємстві обов’язково реєструється, вноситься в первинні документи, регістри, і кожен вид операції має вноситися у відповідний документ, це невід’ємна частина ведення бухгалтерського обліку; обмеження доступу до акти вів - тобто на підприємстві є укладені договори з працівниками, які мають право доступу до тих чи інших активів, і лише через них вирішуються всі питання про активи, їх називають матеріально - відповідальними особами; інвентаризація -також невід’ємна частина обліку, яка дозволяє здійснити перевірку відповідності облікових даних з її фактичною наявністю, за словами головного бухгалтера на підприємстві щороку, станом на 1 грудня проводиться інвентаризація; робочий план рахунків - включає всі рахунки, які використовуються у процесі діяльності підприємства (додаток).
Проведення аудиту завжди супроводжується відповідним ризиком. Аудиторський ризик включає: властивий ризик; ризик контролю; ризик виявлення.
Здійснюючи внутрішній контроль в інституті «Рівнеагропроект» аудитор керується виконанням таких функцій:
зменшення ризиків у проведенні операцій, пов'язаних з ефективним використанням ресурсів;
- вивчення стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, їх моніторинг та розроблення рекомендацій щодо удосконалення цих систем;
- дослідження бухгалтерської й оперативної інформації, включаючи експертизу засобів і способів, що використовуються для визначення, оцінки, класифікації такої інформації, і складання на її основі звітності, а також спеціальне вивчення окремих статей звітності;
- перевірку виконання законів та інших нормативних актів, а також вимог облікової політики, інструкцій, рішень і вказівок керівництва або власників;
- оцінку ефективності механізму внутрішнього контролю, вивчення й оцінку контрольних процедур у структурних підрозділах підприємства;
- перевірку наявності, стану і забезпечення збереження майна;
- роботу над спеціальними проектами і контроль за окремими елементами структури і внутрішнього контролю;
- оцінку використовуваного підприємством програмного забезпечення;
- спеціальні службові розслідування окремих випадків, за завданням керівника;
координація своєї діяльності з діями незалежних аудиторських фірм під час проведення зовнішнього аудиту;
- складання та надання висновків і звітів при проведенні перевірки;
- розроблення і подання пропозиції щодо усунення виявлених недоліків і пропозицій підвищення ефективності управління.
На даний період фінансова криза також вплинула на підприємство на якому ми робили перевірку. Знизились виплати оплати праці, тобто заробітну плату виплачують частинами а не відразу як було раніше. Зменшилась кількість робіт які виконували інженери, тобто зменшились замовлення на проекти будівель та цілих масивів.
Відповідальність за належну організацію системи внутрішнього контролю та її функціонування в процесі операційної діяльності інституту покладається на її керівника.
В інституті "Рівнеагропроект" використовують повний план рахунків відповідно до затвердженого. Значне місце серед перерахованих процедур належить інвентаризації, яка вважається основним засобом забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності підприємства. Проведення інвентаризації згідно чинними нормативними документами є обов'язковим. Матеріали інвентаризації та рішення щодо регулювання розбіжностей між фактичною наявністю матеріальних цінностей і даними бухгалтерського обліку затверджуються керівником підприємства, установи з включенням результатів за той період, в якому закінчена інвентаризація, а також і в річний звіт [12,252].
Трудовий колектив інституту "Рівнеагропроект" розглядає і затверджує проект трудового договору: розглядає і вирішує відповідно до вимог статуту товариства, питання самоврядування трудового колективу; порушує клопотання перед власниками про надання працівникам товариства соціальних пільг, про їх матеріальне та моральне стимулювання і нагородження урядовими нагородами. На підприємстві є колективний договір який розв’язує масу проблем з колективом, який був складений на загальних зборах трудового колективу.
Властивий ризик - представляє собою всі можливі ризики, пов’язані з функціонуванням підприємства, тобто всі помилки, неточності, які можуть бути допущені в результаті діяльності підприємства.
Для оцінки власного ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю можна навести у вигляді таблиці для кращого розуміння.
Таблиця 2.1.1 Оцінка властивого ризику та сильні сторони внутрішнього контролю підприємства
| Питання | Відповідь Так/ні | Джерело інформації | Примітки |
| Зовнішні фактори властивого ризику: 1. Який загальний стан економіки галузі: ·спад виробництва; ·депресія; ·зростання ділової активності? | Так Ні Ні | ||
| 2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємства галузі: · Загальний стан економіки України; · Зростання рівня інфляції; · Чинне законодавство; · Зміни офіційного обмінного курсу іноземних валют? | Так Так Ні Так | ||
| 3. Чи належить продукція галузі до: · Конкурентоспроможності; · Швидко старіючої; · Енергоємної; · Матеріалоємної; · Трудомісткої? | Так Ні Так Так Так | ||
| 4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл? | Так | ||
| 5. Чи залежить галузь від імпортних поставок паливно - мастильних матеріалів, енергії, сировини? | Так | ||
| 6. Чи відбувались в галузі протягом звітного періоду зростання виробництва? | Так | ||
| 7. Чи отримує галузь значні дотації від уряду? | Ні | ||
| 8. Чи спостерігалися значні зміни у тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі? | Так | ||
| Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю: 1. Яка форма власності підприємства: · Державна; · Приватна; · Інша? | Ні Так Ні | ||
| 2. Як здійснюється керівництво підприємством: · Одноосібно; · Колегіально? | Так Ні | ||
| 3. Чи має керівництво: · Достатню кваліфікацію; · Практичний досвід роботи? | Так Так | ||
| 4. Чи має керівництво негативну інформацію? | Ні | ||
| 5. Чи відбулись у звітному періоді зміни: · У складі керівництва; · У складі власників; · Форми власності? | Ні Ні Ні | ||
| 6. Чи збігається реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальними обов’язками? | Так | ||
| 7. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку? 8. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером? | Так Ні, немає | ||
| 9. Чи здійснюється інвентаризація перед складанням річної звітності? | Так | ||
| 10. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві? | Ні | ||
| 11. Чи спостерігається висока плинність кадрів серед: · Працівників бухгалтерії; · Матеріально відповідальних осіб? | Ні Ні | ||
| 12. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів? | Так | ||
| 13. Чи використовуються підприємством позики? | Так | ||
| 14. Чи спостерігається високий рівень постійних витрат? | Ні | ||
| 15. Чи є підприємство прибутковим? | Так | ||
| 16. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві? | Ні | ||
| 17. Чи залежить підприємство від: · Незначної кількості замовників; · Незначної кількості постачальників? | Так Так | ||
| 18. Які форми оплати переважають на підприємстві: · Готівкова; · Безготівкова? | Так Так | ||
| 19. Чи застосовується на підприємстві: · Ручна обробка облікової інформації; · Комп’ютерна? | Так Так | ||
| 20. Чи здійснювалась аудиторська перевірка діяльності підприємства у звітному році? | Ні | ||
| 21. Чи сплачувало підприємство значні санкції за податками і платежами? | Ні |
В результаті оцінки внутрішньої системи контролю інституту "Рівнеагропроект" ми спостерігаємо, що процедури контролю на підприємстві проводяться досить ретельно, оскільки дозвіл на здійснення операцій, мають директор та комерційний директор (процедура санкціонування), існує чіткий розподіл обов'язків та обмежений доступ до активів. Також позитивним є те, що відділ бухгалтерії має розподіл обов’язків між декількома особами, результати яких звіряються.
