2020-04-20
174
Фінансовий облік містить сукупність правил і процедур щодо підготовки і подачі інформації про результати діяльності суб’єкта господарювання до вимог чинних законодавчих актів. Фінансовий облік покликаний відобразити всі фінансові і господарські операції за звітний період, а також забезпечити складання фінансової звітності для потреб зовнішніх і внутрішніх користувачів.
За даними фінансового обліку складається фінансова звітність. Фінансова звітність є завершальним етапом облікового процесу, системою взаємозалежних показників, що характеризують діяльність підприємства за певний період часу. Показники звітності повинні відображатися в порівнянних цінах і становити систему достовірних і порівнянних зведень, необхідних широкому колу внутрішніх і зовнішніх користувачів.
Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік, вона повинна містити інформацію, яка є суттєвою, своєчасною, зрозумілою, доречною, достовірною і порівнянною.
Баланс - це фінансовий документ підприємства, відображає її активи, зобов’язання і капітал на певну дату.
|
|
|
Таблиця 4.1.1 Клієнт Інститут "Рівнеагропроект" Аудиторська фірма «АВС»
| Показник перевірки | Значення за даними інституту, тис. грн. | Порядок перевірки | Дані аудитора | Відхиле-ння |
| Основні засоби (залишкова вартість): на поч.зв.п. на кін.зв.п. | 643,7 678,4 | 1328,3-684,6 1416,0-737,0 | 643,7 678,4 | немає |
| Усього по І розділу активу | 928,7 | 7,2+678,4+243,1 | 928,7 | немає |
| Усього по ІІ розділу активу | 823,7 | 4,8+78,4+740,5 | 823,7 | немає |
| Баланс | 1752,4 | 928,7+823,7 | 1752,4 | немає |
| Усього по І розділу пасиву | 1097,7 | 972,2+125,5 | 1097,7 | немає |
| Усього по ІV розділу пасиву | 657,7 | 164,7+179,4+0,2+95,9+ +214,5 | 657,7 | немає |
| Баланс | 1752,4 | 1097,7+657,7 | 1752,4 | немає |
В ході перевірки помилок не знайдено і відхилень не має, тому документ пораховано правильно.
Звіт про фінансові результати - звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності інституту. Даний звіт містить інформацію про складові елементи фінансового результату. Схема побудови звіту дає змогу розрахувати такі проміжні показники, що характеризують фінансовий результат діяльності підприємства, як операційний дохід, прибуток від операцій, прибуток до оподаткування і чистий прибуток (чи збиток) інституту.
Таблиця 4.1.2 Клієнт Інститут "Рівнеагропроект" Аудиторська фірма «АВС»
| Показник перевірки | Значення за даними інституту, тис. грн.. | Порядок перевірки | Дані аудитора | Відхилення |
| ПДВ | 692,1 | 4152,6/6 | 692,1 | немає |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації | 3460,5 | 4152,6-692,1 | 3460,5 | немає |
| Валовий прибуток | 1018,0 | 3460,5-2442,5 | 1018,0 | немає |
| Фін. Рез-ти від операц. Дія-сті | 189,0 | 1018,0-825,7-3,3 | 189,0 | немає |
| Фін. Рез-ти від звич. Дія-сті до оподаткув. | 193,2 | 189,0+4,2 | 193,2 | немає |
| Фін. Рез-ти від звич. Дія-сті | 144,9 | 193,2-48,3 | 144,9 | немає |
| Чистий прибуток | 144,9 | 193,2-48,3 | 144,9 | немає |
В ході арифметичної перевірки звіту про фінансові результати помилок не виявлено.
|
|
|
Фінансова звітність складається на основі даних фінансового обліку, тому необхідно забезпечити можливість зіставлення фінансових звітів за різні періоди, а також порівняння звітності різних підприємств з такою галуззю. Виправлення помилок у фінансовій звітності проводиться у тому звітному періоді, в якому було виявлені ці помилки, шляхом формування коригуючи проводок.
Таблиця 4.1.3 Клієнт Інститут "Рівнеагропроект" Аудиторська фірма «АВС»
| Показник перевірки | Значення за даними інституту, тис. грн. | Порядок перевірки | Дані аудитора | Відхилення |
| Залишок на початок року разом | 952,8 | 869,1+83,7 | 952,8 | немає |
| Залишок на кінець року (300р) | 1097,7 | 103,1+41,8 | 1097,7 | немає |
| Залишок на кінець року (11ст) | 1097,7 | 869,1+144,9 | 1097,7 | немає |
| Рух по ст. 8 нерозподілений прибуток | 125,5 | 83,7+144,9-103,1 | 125,5 | немає |
В ході арифметичної перевірки звіту про власний капітал помилок не виявлено.
Таблиця 4.1.4 Відомість перевірки узгодженості показників фінансової звітності між собою форми№1, форми №5 та форми №4
| Стаття звітності | Облікові дані | Стаття звітності | Облікові дані | Відхиле-ння |
| ф.№1 Баланс Актив | ф.№5 Примітки(дод.20) | |||
| Нематеріальні активи на кін року: Первісна вартість Накопичена амортизація | 28,4 21,2 | Нематеріальні активи залишок на кін року: Первісна вартість Накопичена амортизація | 28,4 21,2 | немає |
| Основні засоби Первісна вартість знос | 1416,0 737,6 | Основні засоби Первісна вартість знос | 1416,0 737,6 | немає |
| Відстрочені податкові кредити | 243,1 | Відстрочені податкові кредити | 243,1 | немає |
| Виробничі запаси | 4,8 | Запаси разом | 4,8 | немає |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 78,4 | Інша поточна дебіторська заборгованість | 78,4 | немає |
| Грошові кошти в націон. продукції | 740,5 | Грошові кошти разом | 740,5 | немає |
| ф.№1 Баланс Пасив | Ф.№4 Звіт про власний капітал | |||
| Статутний капітал | 972,2 | Статутний капітал разом | 972,2 | немає |
| Нерозподілений прибуток | 125,5 | Нерозподілений прибуток разом | 125,5 | немає |
| Усього зо розділом І | 1097,7 | Залишок на кінець року | 1097,7 | немає |
В ході перевірки за змістом помилок не було виявлено.
Тепер можна зробити формальну перевірку по документах фінансової звітності. При перевірці ми виявили, що в формі №1 і формі №6 не вистачає такого реквізиту як печатка.
В ході перевірки за змістом помилок не було виявлено.
Формальна перевірка документів полягає у перевірці заповнення всіх реквізитів, які забезпечували юридичну силу документа. Перевірка за змістом пов’язана з оцінкою законності і доцільності господарських операцій. Зустрічна перевірка полягає у зіставленні даних різних документів або різних примірників одного і того ж документу на предмет відповідності певної інформації у них. Арифметична перевірка - це перевірка арифметичної точності даних у документах.
