Состояние, движение и использование фонда оплаты труда в ОАО «Оренбургнефть»

 

Уровень оплаты труда и методы организации заработной платы в ОАО «Оренбургнефть» оказывают большое влияние на процесс формирования кадрового состава и уровень текучести кадров персонала предприятия.

При этом анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты.

В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

Для целей анализа расходов на оплату труда рассмотрим, прежде всего, методику анализа общей суммы затрат ОАО «Оренбургнефть» по данным за 2007-2009 года на основании данных бухгалтерского учета. Для этого составим таблицу 2, отражающую динамику и структуру затрат ОАО «Оренбургнефть» по экономическим элементам.

 

Таблица 2 - Динамика и структура затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	2007 год		2008 год		2009 год		Темп роста в 2009 году, проценты
	млн. руб.	проценты	млн. руб.	проценты	млн. руб.	проценты	к 2007 году	к 2008 году
Материальные затраты	5241	5,4	3835	5,6	4029	4,5	76,9	105,1
Затраты на оплату труда	1557	1,6	1131	1,7	1792	2,0	115,1	158,4
Отчисления на социальные нужды	298	0,3	210	0,3	291	0,3	97,7	138,6
Амортизация	5423	5,6	3915	5,7	5558	6,2	102,5	142,0
Прочие производственные расходы	83800	87,0	59036	86,6	78248	87,0	93,4	132,5
Всего по элементам затрат	96320	100	68127	100	89919	100	93,4	132,0
Объем продаж	125409	130,2	111138	163,1	123405	137,2	98,4	111,0

 

Из приведенных в таблице 2 данных видно, что фактические затраты в 2009 году меньше затрат по элементам 2007 года на 6401 млн. руб. или на 6,6%. Такое снижение затрат могло вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать: уменьшение объема продаж (на 1,6%); изменение цен на нефть на мировых рынках. Фактические затраты в 2009 году больше затрат по элементам 2008 года на 21792 млн. руб. или на 32,0%, что вызвано увеличением продаж на 11,0% и относительной стабилизацией средних рыночных цен на нефть. Данные свидетельствуют о том, что в 2007-2009 годах наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты прочие расходы.

Затраты на персонал составляют в структуре расходов от 1,6% в 2007 году до 2,0% в 2009 году. За рассматриваемый период удельный вес заработной платы в составе затрат по элементам увеличился на 0,4%, а отчисления на социальные нужды - остался на неизменном уровне. При этом сумма затрат на оплату выросла по сравнению с 2007 годом на 235 млн. руб. или на 15,1% и по сравнению с 2008 годом - на 661 млн. руб. или на 58,4%.

Для выявления количественного изменения общих затрат за счет элемента «затраты на оплату труда» рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Расчет проводится по формулам:

 

D ЗПобш_ВП = З₀ х I_ВП - З₀; (2)

D ЗПобш_элем = З₁ - З₀ х I_ВП, (3)

где Зобщ. - общая сумма затрат;

З. - затраты каждого вида;

I_ВП - индекс выпуска продукции (работ, услуг).

Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции (работ, услуг) следующим образом:

ВП 2009 123405

I_ВП = 1,110 или 111,0%.

ВП 2008 111138

Данный индекс свидетельствует об увеличении выручки от продаж за добытые ОАО «Оренбургнефть» нефть и газ в стоимостном выражении.

Для потребителей цены на нефть в среднем в 2009 году остались на уровне 2008 года, то есть в целом они повлияли незначительно на рост общей стоимости продаж продукции (работ, услуг).

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат приведен в таблице 3.

 

Таблица 3. Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Показатели	2008 год	2009 год	2008 год, пересчитанный на IВП	Влияние на общие затраты
				∆ВП	элементов затрат
Материальные затраты	3835	4029	4257	+422	-228
Заработная плата с начислениями	1341	2083	1489	+148	+594
Амортизация	3915	5558	4346	+431	+1212
Прочие затраты	59036	78248	65530	+6494	+12718
Итого	68127	89919	75621	+7494	+14298

 

Таким образом, как видно из таблицы 3, увеличение общих затрат ОАО «Оренбургнефть» было вызвано увеличением затрат за счет увеличения выпуска продукции и изменения элементов затрат (кроме материальных затрат). По данным таблицы 3 построим на рисунке 1 диаграмму изменения доли расходов на оплату труда в общей сумме затрат по экономическим элементам.

 

Рисунок 1 - Динамика изменения расходов на оплату труда в ОАО «Оренбургнефть» в составе элементов затрат в 2007-2009 годах

 

В целом изменение выручки способствовало увеличению затрат по всем элементам. При этом затраты за счет увеличения зарплаты увеличились на 148 млн. руб., что составляет 2,0% от общего повышения затрат за счет увеличения выручки. За счет же изменения структуры элементов затрат затраты за счет увеличения зарплаты увеличились на 594 млн. руб., что составляет 4,2% от общего увеличения затрат за счет изменения их структуры.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

ΔФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀. (4)

 

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП. Относительное отклонение (ΔФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства - это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объемов производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда вспомогательных работников и соответствующая им сумма отпускных).

Сгруппируем расходы на оплату труда ОАО «Оренбургнефть» в таблице 4.

 

Таблица 4 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Темп роста в 2009 году, проценты
				к 2007 году	к 2008 году
ФЗП, млн. руб.	1557	1131	1792	76,9	105,1
В том числе:
переменная часть	1132	925	1356	119,8	146,6
постоянная часть	425	206	436	102,6	211,7
Объем продаж, млн. руб.	125409	111138	123405	98,4	111,0
Индекс объема продаж	-	0,886	1,110	-	125,3

 

Относительное отклонение фонда заработной платы равно:

 

ΔФЗП_отн = ФЗП₁ - ФЗП_ск= ФЗП₁ - (ФЗП_пер0 х I_ВП + ФЗП_пост0), (5)

 

где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_СК - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема работ и услуг ОАО «Оренбургнефть»;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП - индекс объема работ и услуг.

Рассчитаем по формулам (4) и (5) абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

ΔФЗП_абс 2008 к 2007: - 426 млн. руб.

к 2008: + 661 млн. руб.

ΔФЗП_отн 2008 к 2007: - 297 млн. руб.

к 2008: + 559 млн. руб.

Следовательно, в ОАО «Оренбургнефть» в 2009 году имеется значительный относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 559 млн. руб., в 2008 году - экономия в размере 297 тыс. руб.

В процессе последующего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Изменение среднего заработка работающих ОАО «Оренбургнефть» за год характеризуется его индексом (I_ЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀). Аналогичным образом рассчитаем в таблице 5 индекс производительности труда (I_гв).

Приведенные в таблице 5 данные свидетельствуют о том, что в ОАО «Оренбургнефть» в 2008 и 2009 годах году темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда.

 

Таблица 5 - Индексы средней зарплаты и производительности труда

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Индексы
				2008 / 2007	2009/ 2008
Производительность труда, млн.руб./чел.	19,67	26,78	30,43	1,361	1,136
Среднемесячная заработная плата, руб.	20371	28529	33232	1,400	1,165

 

Коэффициент опережения (К_оп) равен:

в 2007 году К_оп = 1,361: 1,400 = 0,972

в 2008 году К_оп = 1,136: 1,165 = 0,975

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

±Э_фзп=ФЗП₁ х (I_зп - I_гв): I_зп. (6)

 

В 2008 году: ±Э_фзп= 1131 х (1,400 - 1,361):1,400 = +31,5 млн. руб.

В 2009 году: ±Э_фзп= 1792 х (1,165 - 1,136):1,165 = +44,6 млн. руб.

В ОАО «Оренбургнефть» более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда в 2008 году способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 31,5 млн. руб.; а за счет более высоких темпов роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда в 2009 году был допущен перерасход фонда зарплаты в размере 44,6 млн. руб.

В целях экономического анализа эффективности затрат на воспроизводство стоимости рабочей силы целесообразно использовать систему обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели эффективности рабочей силы позволяют дать комплексную оценку эффективности суммарных затрат на ее воспроизводство, включая затраты на оплату труда, затраты на социальные нужды и прочие затраты. Частные показатели эффективности затрат на воспроизводство стоимости рабочей силы позволяют дать раздельную оценку эффективности затрат на оплату труда, на социальные нужды и эффективности прочих затрат на воспроизводство стоимости рабочей силы.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяют такие показатели, как объем производства (работ, услуг) в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и другие.

Рассмотрим динамику этих показателей в таблице 6.

 

Таблица 6 - Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Темп роста в 2009 году, проценты
				к 2007 году	к 2008 году
Выручка на рубль заработной платы, руб.	56,06	98,26	68,86	122,8	70,1
Сумма прибыли от продаж на рубль зарплаты, руб.	18,90	38,03	18,13	95,9	47,7
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	14,67	29,20	17,10	116,6	58,6

 

Исходя из данных таблицы 6, в ОАО «Оренбургнефть» эффективности использования средств фонда оплаты труда снижается.

На рубль заработной платы в 2007-2009 годах произведено и реализовано больше продукции (работ и услуг), однако темпы роста прибыли в 2009 году недостаточны, вследствие чего темпы роста анализируемых показателей оказались ниже их значений в 2008 году.

Рассмотрим методику факторного анализа расходов на оплату труда применительно к условиям ОАО «Оренбургнефть».

В факторном анализе фонда оплаты труда применяют следующие расчетные формулы:

 

ФЗП = ЧРх ГЗП; (7)

ФЗП = ЧРхД хДЗП; (8)

ФЗП = ЧРхД х Пх ЧЗП, (9)

 

где ФЗП - фонд заработной платы;

ЧР - средняя численность работников;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

Д - количество отработанных дней одним работником за период;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 7.

 

Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа расходов на оплату труда ОАО «Оренбургнефть» за 2009 год

Средняя численность, чел.			Количество отработанных дней одним работником за период			Среднедневная заработная плата, руб.
План	Факт	+,-	План	Факт	+,-	План	Факт	+,-
4232	4056	-176	248,8	248,7	-0,1	1720,8	1776,5	+55,7

 

Используя факторную модель формулы (8), определим влияние факторов на изменение бюджета расходов на оплату труда за 2009 год в целом по предприятию:

 

ФЗПпл = ЧРпл хДпл хДЗПпл = 4232х 248,8 х 1720,8 = 1811,9 млн. руб.

ФЗПф = ЧРф хДф хДЗПф = 4056 х 248,7 х 1776,5= 1792,0 млн. руб.

 

DФЗП = 1792 - 1811,9 = - 19,9 млн. руб.

Влияние факторов на это изменение бюджета расходов на оплату труда:

численности персонала:

 

DФЗП (ЧР) = DЧР хДпл хДЗПпл = - 176 х 248,8 х 1720,8 = - 75,35 млн. руб.

 

- изменения количества дней:

 

DФЗП (Д) = ЧРф хDД хДЗПпл = - 4056 х 0,1 х 1720,8 = - 0,70 млн. руб.

- изменения среднедневной зарплаты:

 

DФЗП (ДЗП) = ЧРф хДф хDДЗП = 4056 х 248,7 х 55,7 = + 56,19 млн. руб.

 

Общее изменение: -75,35 - 0,70 + 56,19 = - 19,86 млн.руб.

Таким образом, бюджет расходов на оплату труда в 2009 году уменьшился по сравнению с планом на 19,9 млн. руб., в том числе уменьшился за счет снижения количества работников на 75,35 млн. руб., уменьшился за счет снижения количества дней - на 0,7 млн. руб., и увеличился на 56,19 млн. руб. за счет увеличения среднедневной зарплаты.

При этом, как было отмечено выше, увеличение среднедневной зарплаты является необоснованным вследствие снижения выработки.

Как видно, основным фактором снижения фонда оплаты труда в ОАО «Оренбургнефть» явилось уменьшение средней численности персонала.

На заключительном этапе анализа фонда заработной платы необходимо выявить резервы его экономии. В ОАО «Оренбургнефть» увеличение численности персонала не планируется, на предприятии происходит процесс оптимизации количества сотрудников.

Основным направлением экономии фонда заработной платы в ОАО «Оренбургнефть» являются мероприятия, направленные на сокращение непроизводительных затрат рабочего времени и повышение производительности труда.

Часовая выработка и потери рабочего времени позволяют оценить резерв, который может быть использован для увеличения объема производства в ОАО «Оренбургнефть». Одним из направлений совершенствования заработной платы на предприятии является также нормирование труда.

Оптимизируя ФОТ и потери рабочего времени, обычно удается получить реальную экономию, эффект от которой часто сравним с эффектом сокращения 15-20% численности персонала. Высвобождение работников при выявлении и использовании резервов в том или ином объеме происходит, однако не является самостоятельной целью.