Особенности налогообложения

Под налогом понимается индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежавших или на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных в целях денежного обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Таким образом, налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства.

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительскими органами, а также методы и принципы их определения и изъятия. Существует множество видов налогов. Каждый налог содержит следующие элементы:

1.Субъект

2.Объект

3.Источник

4.Единица обложения

5.Налоговая ставка

6.Налоговый оклад

7.Налоговые льготы

1. Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать данный налог.

2. Объект налога – это предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товар) Например земельный налог или подоходный налог.

3. Источник дохода – это доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент).

4. Единица обложения – это единица измерения объекта налога

5. Налоговая ставка – представляет собой величину налога на единицу обложения.

6. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом из одного объекта.

7. Налоговая льгота – это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты)

Сельскохозяйственные предприятия облагаются несколькими видами налогов:

1. Налог на прибыль – уплачивается лишь по несельскохозяйственной деятельности.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – это косвенный налог, т.е. он включается в цену товара (работ и услуг), оплачиваемую покупателем.

3. Основным для сельскохозяйственных предприятий является земельный налог. Его размеры определяются (по землям сельскохозяйственного назначения) с учетом качества земли, ее площади, состава угодий, месторасположения.

По несельскохозяйственным – с учетом местонахождения, зон градостроительной ценности, социально-культурного потенциала территории.

От уплаты земельного налога освобождены научные организации, учебные заведения, организации Российской академии сельскохозяйственных наук. Крестьянско-фермерское хозяйство в течение 5 лет с момента предоставления им участков.

Не облагаются доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи вырастивших в ЛПХ. В структуре налогов, взимаемых с сельскохозяйственных предприятий, наибольший удельный вес занимают налог на НДС (46%) и налог на прибыль (36%)

Дотация – это ассигнование из государственного бюджета, выделяемые предприятием за проданную продукцию для покрытия убытков, в том числе плановых.

Компенсация – это возмещение государством, нанесенных хозяйствующим субъектом, расходов.

Субсидия – это денежная помощь, привлекаемая в качестве дополнительного источника финансирования.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – единый сельскохозяйственный налог) устанавливается главой 26.1 НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствие с законодательством РФ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведённой ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной ими рыбы доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации, произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной рыбы определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и выращивания рыбы и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и рыбы в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья и выращенной ими рыбы.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Доходы, полученные в натуральной форме, устанавливаются исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом - полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают следующие налоги:

1. НДС;

2. Акцизы;

3. За загрязнение окружающей среды;

4. Государственные пошлины;

5. За покупку иностранных денежных знаков;

6. Таможенные пошлины;

7. Налог с имущества переходящего в порядке наследования;

8. Лицензионные сборы;

9. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Контрольные вопросы