Могут ли получить отсрочку или рассрочку по налогам иные, «обычные» организации?

Приложение № 1 к LEGALHELPER

Отсрочки, рассрочки, каникулы.

Налоговые каникулы.

 

Когда сдавать отчетность?

Сроки сдачи продлены почти по всем видам налогов и платежей.

 

Вид отчетности	Период	Срок сдачи
Бухгалтерская отчетность	за 2019 год	6 мая   (30 июня если отчетность содержит гос. тайну или организация попала под иностранные санкции)
Декларация по НДС	за 1 квартал 2020 года	15 мая
Расчеты по страховым взносам	за 1 квартал 2020 года
Декларация по налогу на имущество	за 2019 год	30 июня
Декларация по налогу на прибыль	за 2019 год
Декларация по ЕСХН	за 2019 год
Декларация по УСН для организаций	за 2019 год
Декларация по ЕНВД	за 1 квартал 2020 года	20 июля
4-ФСС	за 1 квартал 2020 года	27 июля
Декларация по налогу на прибыль	за 1 квартал 2020 года	28 июля
Декларация по УСН (ИП на упрощенке)	за 2019 год	30 июля
6-НДФЛ	за 1 квартал 2020 года	30 июля

На всех ли распространяется отсрочка по сдаче отчетности?

Да, абсолютно на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

Когда платить налоги и взносы?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые не относятся к наиболее пострадавшим отраслям экономики, уплачивают налоги и взносы в обычные сроки.

При этом не имеет значения, что декларация по налогу может быть подана уже после его уплаты.

 

Кто может получить отсрочку по уплате налогов?

Налогоплательщики при соблюдении одновременно двух условий:

- субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр до 1 марта 2020 года;

- основной код ОКВЭД попадает в перечень наиболее пострадавших отраслей экономики.

Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства: выручка за предыдущий год до 800 млн. рублей (малые), до 2 млрд. рублей (средние).

Проверить, включены ли вы в реестр МСП, можно на сайте https://rmsp.nalog.ru/index.html.

ФНС самостоятельно обеспечивает ведение и обновление этого реестра, никаких заявлений для включения подавать не нужно. Если вас нет в реестре, то вы лишаетесь права на отсрочку.

Перечень наиболее пострадавших отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Проверить, относится ли ваша организация к ним по коду ОКВЭД, можно на сайте ФНС https://service.nalog.ru/covid/.

К пострадавшим отраслям отнесены:

- авиаперевозки, аэропортовая деятельность;

- туризм;

- гостиничный бизнес;

- культура, досуг и развлечения;

- конференции и выставки;

- общественное питание;

- бытовые услуги (салоны красоты, парикмахерские, ремонт и др.);

- доп. образование.

 

По каким налогам и на какой срок предоставляется отсрочка?

Вид налога	Период	Новый срок уплаты
НДС	за 1 квартал 2020 года	6 мая
Налог на прибыль	за 2019 год	30 сентября
УСН	за 2019 год	- ЮЛ — 30 сентября - ИП — 30 октября
ЕСХН	за 2019 год	30 сентября
Патент	в сроки, выпавшие на 2 квартал 2020 года	Перенос на 4 месяца
НДФЛ (ИП и специалисты частной практики)	за 2019 год	15 октября
Авансовый платеж по УСН	за 1 квартал 2020 года	25 октября
ЕНВД	за 1 квартал 2020 года	26 октября
Первый ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль  (март)	2 квартал 2020 года	28 октября
Второй ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль (апрель)		28 сентября
Третий ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль (май)		28 октября
Налог на прибыль	за 1 квартал 2020 года	28 октября
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу	за 1 квартал 2020 года	30 октября
ЕСХН	за полугодие	25 ноября
Авансовый платеж по УСН	за полугодие	25 ноября
ЕНВД	за 2 квартал 2020 года	25 ноября
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу	за 2 квартал 2020 года	30 декабря

 

Остальные налоги нужно уплачивать как обычно.

 

Есть ли отсрочки по уплате страховых взносов?

Да, есть. Но они распространяются только на микропредприятия, основной код ОКВЭД которых попадает в перечень наиболее пострадавших отраслей экономики.

Микропредприятие – выручка за предыдущий год до 120 млн. рублей и штат до 15 человек.

Проверить, являетесь ли вы микропредприятием, можно на сайте ФНС https://rmsp.nalog.ru/index.html.

 

 

Вид взносов	Новый срок уплаты
Страховые взносы за март 2020г.	15 октября
Страховые взносы за апрель 2020г.	16 ноября
Страховые взносы за май 2020г.	15 декабря
Страховые взносы за июнь 2020г.	16 ноября
Страховые взносы за июль 2020г.	15 декабря
С суммы дохода, превышающей 300 000 рублей	2 ноября

 

Есть ли еще для кого-то отсрочка по уплате налогов?

Да, для организация и ИП из перечня наиболее пострадавших отраслей, которые не обладают статусом субъекта малого и среднего предпринимательства.

Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДПИ и акцизов.

Должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

- снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.

- есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.

Сроки отсрочки варьируются от 3 месяцев до 1 года в зависимости от уровня снижения доходов.

Сроки рассрочки варьируются от 3 лет до 5 лет в зависимости от вида предприятия и уровня снижения доходов.

Подробно по срокам можно посмотреть на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/.

Если отсрочка предоставляется на срок более 6 месяцев, то требуется обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия).

Для получения отсрочки либо рассрочки нужно обратиться в ФНС с заявлением до 1 декабря 2020 года.

Могут ли получить отсрочку или рассрочку по налогам иные, «обычные» организации?

Да, могут. Но заявительном порядке на основании ст. 64 НК РФ.

Для получения отсрочки или рассрочки необходимо иметь соответствующие основания (указаны в п. 2 ст. 64), а также представить необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более 1 года, но не превышающий 3 лет.

В текущей ситуации вы можете сослаться, например, на пп. 1 ст. 64 НК РФ (причинение ущерба в связи с наступлением обстоятельства неопреодолимой силы).

К заявлению необходимо приложить подтверждающие документы, в частности справки банков, договоры с контрагентами. Полный перечень указан в п. 5 ст. 64 НК РФ.

ФНС рассмотрит заявление и документы в течение 30 рабочих дней и примет решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки.