2020-05-12
89
Налоговые льготы. От уплаты налога полностью освобождаются лица, владеющие следующими транспортными средствами:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Технология расчета. Сумма налога определяется суммарной мощностью транспортных средств в лошадиных силах, умноженной на соответствующую ставку налога.
Приведем пример расчета суммы налога в табличной форме.
| № п/п | Вид и марка ТС | Мощность двигателя ТС, л.с или ктВт | Кол-во ТС, ед. | Суммарная мощность, л.с. или кВт (гр.3+гр.4) | Ставка налога, руб. | Сумма налога, руб. (гр.5+гр.6) |
| 1 | ВАЗ-21093 | 72 | 2 | 144 | 15 | 2 160 |
| 2 | Мерседес-600 | 395 | 1 | 395 | 150 | 59 250 |
| 3 | КамАЗ-5310 | 210 | 5 | 1 050 | 38 | 39 900 |
| Итого | 101 310 |
Порядок уплаты. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога вручается налогоплательщику в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплату следует произвести до 30 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Вопросы самоконтроля:
1. В чем заключается экономическое содержание транспортного налога?
2. Кто является плательщиком транспортного налога?
3. Назовите объект налогообложения данным налогом.
4. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?
5. От чего зависит конкретный размер ставки налога?
6. Что такое повышающий коэффициент? В каких случаях и в каких размерах он применяется?
7. Что является отчетным и налоговым периодом по данному налогу?
8. Перечислите налоговые льготы по налогу на транспорт.
9. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
10. В какие сроки уплачивается налог на транспорт физическими лицами?
11. Как расчитывается налог в случае если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика не полный налоговый период?
