Анализ финансовых результатов

Для анализа финансовых результатов предприятия используются следующие источники информации:

бизнес-план предприятия (финансовый план);

бухгалтерский баланс (ф. №1);

отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

отчет об изменении капитала (ф. №3);

отчет о движении денежных средств (ф. №4);

отчет о целевом использовании полученных средств (ф. №6);

главная книга;

отчет об отдельных финансовых показателях(ф. №1-ф (офп));

отчет о составе средств (ф. 4‑ф (средства));

отчет о финансовых результатах (ф. 12-ф (прибыль));

отчет о состоянии расчетов (ф.12-ф (расчеты));

акты на выполненные строительно-монтажные работы и другие источники информации.

 

Задание 3.1. По данным Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) изучить состав, структуру и динамику прибыли. Расчеты произвести в таблице 3.1. Сделать выводы.

Таблица 3.1

Анализ состава и динамики прибыли

Показатели	За отчетный период		За аналогичный период прошлого года		Изменение      (+/-)		В процентах к предыдущему периоду (гр.1/гр.3*100)
	сумма, млн р.	удель-ный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	суммы, млн р.	удельного веса гр.2-гр.4
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль(+),убыток (-) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр.060)	3768		3550

Окончание табл. 3.1

А	1	2	3	4	5	6	7
2. Прочие доходы по текущей деятельности (стр.070)	375		390
3. Прочие расходы по текущей деятельности (стр. 080)	346		310
4.Прибыль(+), убыток(-) от текущей деятельности (стр. 090) (±060+070-080)	3797		3630
5. Доходы по инвестиционной деятельности (стр. 100)	120		110
6. Расходы по инвестиционной деятельности (стр. 110)	80		90
7. Доходы по финансовой деятельности (стр. 120)	135		120
8. Расходы по финансовой деятельности (стр. 130)	39		50
9. Иные доходы и расходы (стр. 140)	-		-
10. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (стр. 150) (090+100-110+120-130±140)	136		90
11. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 160) (±090±150)	3933		3720

Задание 3.2. По данным бизнес-плана, актов на выполнение строительно-монтажных работ и Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) проанализировать прибыль от реализации строительно-монтажных работ. Расчеты произвести в таблицах 3.2 и 3.3. Сделать выводы.

Таблица 3.2

Расчет прибыли от реализации строительно-монтажных работ, млн.р.

Показатели	По   плану	По плану, пересчитанному на фактические объемы и	По       отчету	Откло-нение от плана (+/-),
А	1	2	3	4
1. Выручка от реализации строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами	28539	28800
2. Себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами	25685	26208
3. Результат от реализации строительно-монтажных работ: прибыль (+), убыток (-) (стр. 1 – стр. 2)

 

Таблица 3.3

Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации объемов строительно-монтажных работ

Факторы	Алгоритм расчета по данным таблицы 3.2.1.	Расчет влияния факторов (результат подстановки значений в формулы графы 1)	Сумма влияния на прибыль, млн.р. (+/-)
А	1	2	3
1. Изменение объема строительно-монтажных работ	стр.3 гр.1 табл. 3.2 * [(стр.2 гр.2 табл. 3.2 / стр.2 гр.1 табл. 3.2) – 1]
2. Изменение структуры строительно-монтажных работ	(стр.3 гр.2 табл.3.2 – стр.3 гр.1 табл.3.2) – (результат по стр.1 гр.3 табл.3.3)
3. Изменение себестоимости строительно-монтажных работ	– [(стр.2 гр.3 табл. 3.2 – стр.2 гр.2 табл. 3.2)]
4. Изменение цен на строительно-монтажные работы	стр.1 гр.3 табл.3.2 – стр.1 гр.2 табл.3.2
Итого:	стр.3 гр.3 табл.3.2 – стр.3 гр.1 табл.3.2

 

Задание 3.3. По данным Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) произвести анализ прочих доходов и расходов по текущей деятельности. Расчеты выполнить в таблице 3.4. Сделать выводы.

Таблица 3.4

Анализ прочих доходов и расходов по текущей деятельности, млн р.

Наименование  показателей	За отчетный период			За аналогичный период   прошлого года			Изменение результатов (+/-) гр.3 - гр.6
	дохо-ды	расходы	результат (+/-) гр.1-гр.2	доходы	расходы	результат (+/-) гр.4 - гр.5
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением товаров, продукции) и денежных средств	280	45		305	65
2. Суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации	15	-		35	-
3. Суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств	-	9		-	11
4. Расходы по аннулированным производственным заказам	-	16		-	21
5. Расходы обслуживающих производств и хозяйств	-	47		-	25
6. Материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год	-	163		-	142
7. Штрафы, пени, по платежам в бюджет, по расчетам, по социальному страхованию и обеспечению		15		-	3
8. Неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договора, полученные либо признанные к получению	28	37		17	20

Окончание табл. 3.4

А	1	2	3	4	5	6	7
9. Прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности выявленная в отчетном периоде	15	4		12	9
10. Другие доходы и расходы по текущей деятельности	37	10		21	14
Итого	375	346		390	310

 

Задание 3.4. По данным Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) произвести анализ доходов и расходов по инвестиционной деятельности. Расчеты выполнить в таблице 3.5. Сделать выводы.

Таблица 3.5.

Анализ доходов и расходов по инвестиционной деятельности

Наименование показателей	За отчетный период			За аналогичный период прошлого года			Изменение результатов (+/-) гр.3 - гр.6
	доходы	расходы	результат (+/-) гр.1-гр.2	доходы	расходы	результат (+/-)  гр.4-гр.5
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы и расходы, связанные с реализацией и прочими выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений	67	36		59	40
2. Доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций	20	11		15	8
3. Доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций	18	-		14	-
4. Прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном году	10	15		-	25
5. Прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности	5	18		22	17
Итого	120	80		110	90

Задание 3.5. По данным Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) произвести анализ доходов и расходов по финансовой деятельности. Расчеты выполнить в таблице 3.6. Сделать выводы.

Таблица 3.6

Анализ доходов и расходов по финансовой деятельности

Наименование показателей	За отчетный период			За аналогичный период прошлого года			Изменение результатов (+/-) гр.3 - гр.6
	доходы	расходы	результат (+/-) гр.1-гр.2	доходы	расходы	результат (+/-)  гр.4-гр.5
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Проценты, подлежащие к уплате за использование организацией кредитами, займами	-	28		-	32
2. Курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте	80	9		85	10
3. Прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде	31	-		30	-
4. Прочие доходы и расходы по финансовой деятельности	24	2		5	8
Итого	135	39		120	50

 

Задание 3.6. По данным таблицы 3.2 проанализировать рентабельность выполненных строительно-монтажных работ. Расчеты выполнить в таблицах 3.7 и 3.8. Сделать выводы.

Таблица 3.7

Расчет показателей рентабельности выполненных строительно-монтажных  работ

Показатели рентабельности	Алгоритм расчет по данным таблицы 3.2	Расчет показателей	Уровень рентабельности, %
А	1	2	3
1. По плану	стр.3 гр.1: стр.2 гр.1* 100%

 

Окончание табл. 3.7

А	1	2	3
2. Условный: при фактической себестоимости строительно-монтажных работ и при плановой прибыли	стр.3, гр.1: стр.2 гр.3*100%
3. Фактически	стр.3 гр.3: стр.2 гр. 3*100%

Таблица 3.8

Анализ факторов изменения рентабельности строительно-монтажных работ

Факторы	Алгоритм расчета по данным таблицы 3.6	Расчет влияния факторов	Размер влияния на рентабельность, % (+/-)
А	1	2	3
1. Изменение себестоимости строительно-монтажных работ	стр.2 гр. 3 - стр.1 гр.3
2. Изменение прибыли от реализации строительно-монтажных работ	стр.3 гр.3 - стр.2 гр.3
Итого	стр.3 гр.3 - стр.1 гр.3

Задание 3.7. По данным журнала-ордера №10-с, данных управленческого учета, проанализировать рентабельности отдельных строительных объектов. Расчеты выполнить в таблице 3.9. Сделать выводы.

Таблица 3.9

Анализ рентабельности отдельных строительных объектов

Наименование строительных объектов	Стоимость строительно-монтажных работ (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку), млн. р.	Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ (для бухгалтерского учета, млн р.)	Финансо-вый результат, (+/-) гр.1-гр.2	Уровень рентабельности, % гр.3 / гр.2* 100%	Факти-ческий средний уровень рентабельности, %, табл. 3.7	Отклонения от среднего уровня рентабель-ности, % (+/-) гр.4-гр.5
А	1	2	3	4	5	6
1. Объект 1	1287	1263
2. Объект 2	2321	2122
3. Объект 3	3635	3123

 

Задание 3.8. По данным таблица 3.2 проанализировать рентабельность продаж по выполненным строительно-монтажным работам. Расчеты выполнить в таблицах 3.10 и 3.11. Сделать выводы.

Таблица 3.10

Расчет показателей рентабельности продаж

Показатели рентабельности	Алгоритм расчет по данным таблицы 3.2	Расчет показателей	Уровень рентабельности, %
А	1	2	3
1. По плану	стр.3 гр.1: стр.1 гр.1* 100%
2. Условный: при фактической себестоимости строительно-монтажных работ и при плановой прибыли	стр.3, гр.1: стр.1 гр.3*100%
3. Фактически	стр.3 гр.3: стр.1 гр. 3*100%

 

Таблица 3.11

Анализ факторов изменения рентабельности продаж строительно-монтажных работ

Показатели рентабельности	Алгоритм расчет по данным таблицы 3.10	Расчет показателей	Уровень рентабельности, %
А	1	2	3
1. Изменение объема строительно-монтажных работ	гр.2 стр.3 - гр.1 стр.3
2. Изменение прибыли от реализации строительно-монтажных работ	стр.3, гр.3 - гр.2 стр. 3
Итого	стр.3 гр.3 - стр.1 гр. 3

 

Задание 3.8. Используя информацию таблицы №3.12 определить величину факторов, влияющих на изменение рентабельности фондов. Результаты анализа занести в таблицу 3.13. Сделать выводы.

 

 

Таблица 3.12

Информация для расчета рентабельности фондов

Рентабельность фондов	Прибыль отчетного года, млн. руб	Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб	Среднегодовая стоимость материальных краткосрочных активов, млн. руб	Уровень рентабельности фондов, %
1. По плану	3400	16000	740
2. Условная рентабельность при плановой прибыли, фактической стоимости основных средств и плановой стоимости материальных краткосрочных активов	3400	16371	740
3. Условная рентабельность при плановой прибыли, фактической стоимости основных средств и материальных краткосрочных активов	3400	16371	793
4. По отчету	3933	16371	793

 

Таблица 3.13

Анализ факторов, влияющих на изменение рентабельности фондов

Фактор	Расчет	Размер влияния, %
1. Изменение стоимости основных средств
2. Изменение стоимости материальных краткосрочных активов
3. Изменение прибыли отчетного года
Итого

 

  4. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

 

Для анализа распределения и использования прибыли предприятия используются следующие источники информации:

бизнес-план предприятия (финансовый план);

отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

главная книга;

отчет об отдельных финансовых показателях(ф.№1-ф (офп));

отчет о финансовых результатах №12-ф (прибыль);

отчет о состоянии расчетов №12-ф (расчеты);

декларации и расчеты налогов, сборов и другие источники информации.

 

Задание 4.1. По данным бизнес-плана (финансового плана), Отчета о прибылях и убытках (ф. №2), деклараций и расчетов налогов, сборов, произвести анализ формирования чистой прибыли. Расчеты выполнить в таблице 4.1. Сделать выводы.

Таблица 4.1

Анализ формирования чистой прибыли предприятия, млн р.

Показатели	По плану	По отчету	Отклонение от плана (+/-)
А	1	2	3
1. Прибыль для налогового учета	3400
2. Прибыль для бухгалтерского учета	3400
3 Ставка налога на прибыль, %	18	18
4. Налог на прибыль стр.1* стр.3 / 100
5. Изменение отложенных налоговых активов
6. Изменение отложенных налоговых обязательств
7. Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)
8. Чистая прибыль стр.2 – стр. 4 ± стр.5 ± стр.6- стр.7

Задание 4.2. По данным таблицы 4.1 проанализировать изменение суммы налога на прибыль. Расчеты выполнить в таблице 4.2. Сделать выводы.

Таблица 4.2  

Анализ факторов изменения суммы налога на прибыль, млн р.

Факторы	Расчет влияния факторов	Влияние на сумму налога, млн р.(+/-)
А	2	3
1. Изменение прибыли к налогообложению
2. Изменение ставки налога на прибыль
Итого (стр.1 + стр.2)

Задание 4.3. По данным таблицы 4.1 проанализировать фонды специального назначения. Расчеты выполнить в таблице 4.3 и 4.4. Сделать выводы.

Таблица 4.3

Расчет сумм отчислений в фонды специального назначения и дивиденды

Показатели	По плану	По отчету	Отклонение от плана (+/-)
А	1	2	3
1. Чистая прибыль, млн р. (из таблицы 4.1)
2. Нормативы отчислений, %
в том числе: 2.1. резервный фонд	4	5
2.2. фонд накопления	60	70
2.3. фонд потребления	30	20
2.4 дивиденды	6	5
3. Отчисления в фонды, млн р.
в том числе: 3.1. резервный фонд
3.2. фонд накопления
3.3. фонд потребления
3.4 дивиденды

 

Таблица 4.4

Анализ факторов, влияющих на формирование фондов специального назначения и дивиденды, млн р.

Фонды	По плану	При фактической чистой прибыли и плановых нормативах	По отчету	Отклонение (+,-)
				всего	в том числе за счет изменения
					чистой прибыли	нормативов отчислений
А	1	2	3	4	5	6
1. Резервный фонд
2. Фонд накопления
3. Фонд потребления
4. Дивиденды