Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

 

       Для анализа себестоимости строительно-монтажных работ используются следующие источники информации:

    Бизнес-план подрядной строительной организации;

    Форма №4 (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)»;

    Журнал-ордер №10 и др.

Задание 6.1. Изучить состав, структуру и динамику себестоимости строительно-монтажных работ по элементам затрат в таблице 6.1. Сделать выводы.

Таблица 6.1

Анализ состава, структуры и динамики строительно-монтажных работ по элементам затрат

Элементы затрат	За предыдущий отчетный период		По плану на отчетный период		Фактически за отчетный период		Изменение фактических удельных весов по сравнению
	сумма, млн р.	удель-ный вес, %	сумма, млн р.	удель-ный вес, %	сумма, млн р.	удель-ный вес, %	с предыдущим периодом, % (+,-)	с планом, % (+,-)
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Материальные затраты	14880		15180		14770
2. Расходы на оплату труда	4984		5599		5429
3. Отчисления на социальные нужды	2133		2132		2230
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	893		719		912
5. Прочие затраты	1910		2055		2003
Итого	24800		25685		25344

Задание 6.2. Определить экономию или перерасход по каждой статье калькуляции и в целом по себестоимости строительно-монтажных работ в таблице 6.2. Сделать выводы.

Таблица 6.2

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям калькуляции

Статьи калькуляции	Себестоимость фактического объема строительно-монтажных работ				Отклонение от плана			Участие каждой статьи в изменении себестоимости (+,-), %
	По плану		фактически		млн. руб	в %	в уд. весе
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Материалы	13717		13559
2. Заработная плата рабочих основного производства	4246		4435
3. Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов	3243		3143
4. Прочие прямые затраты	772		709
5. Косвенные общепроизводственные расходы	2059		2053
6. Косвенные общехозяйственные расходы	1698		1445
Итого	25735		25344

 

Задание 6.3. Рассчитать показатели уровня затрат на один рубль строительно-монтажных работ в таблице 6.3 и проанализировать факторы, влияющие на изменение уровня затрат, в таблице 6.4. Сделать выводы. При расчете показателей таблицы 6.3 используются данные из таблицы 3.2.

Таблица 6.3

Расчет показателей уровня затрат на один рубль строительно-монтажных     работ

Условия расчета показателей	Себестоимость работ		Стоимость работ		Уровень затрат, р. гр.2 / гр.4
	номера строк и граф в таблице 3.2	сумма, млн.р.	номера строк и граф в таблице 3.2	сумма, млн.р.
А	1	2	3	4	5
1.По плану	стр.2 гр.1		стр.1 гр.1
2. По плану на фактические объем и структуру работ при плановых ценах на строительные работы	стр.2 гр.2		стр.1 гр.2
3. Фактически при плановых ценах на строительные работы	стр.2 гр.3		стр.1 гр.2
4. Фактически	стр.2 гр.3		стр.1 гр.3

Таблица 6.4

Анализ факторов изменения уровня затрат на один рубль строительно-монтажных работ

Влияющие Факторы	Расчет влияния факторов  (по данным таблицы 6.3)	Размер влияния, р. (+,-)
А	1	2
1. Изменение структуры строительных работ
2. Изменение себестоимости строительных работ
3. Изменение стоимости строительных работ
Итого

Задание 6.4. Проанализировать затрат по статье калькуляции "Материалы" в таблицах 6.5 и 6.6. Сделать выводы.

Таблица 6.5

Данные для расчета влияния факторов на изменение затрат по статье калькуляции "Материалы"

Условия расчета показателей	Сумма, млн р.
А	1
1. По плану	13100
2. По плану, пересчитанному на фактические объем и плановую структуру работ
3. По плану, пересчитанному на фактические объем и структуру работ
4. Фактически

П р и м е ч а н и е. Для расчета показателя по строке 2 таблицы используется средний процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ

 

Таблица 6.6

Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье калькуляции "Материалы"

Влияющие Факторы	Расчет влияния факторов  (по данным таблицы 6.5)	Размер влияния, (+,-)     млн. р.
А	1	2
1. Изменение объема строительных работ
2. Изменение структуры строительных работ
3. Изменение уровня материальных затрат строительных работ
Итого

Задание 6.5. По данным плановых и фактических калькуляций себестоимости производства 1 м³ бетона в таблице 6.7, определить влияние факторов норм и цен на изменение стоимости щебня, цемента и песка, израсходованных на производство бетона. Сделать выводы.

Таблица 6.7

Наименование материала	Единица измерения	По плану			По отчету
		количество	цена, р.	сумма, р.	количество	цена, р.	сумма, р.
А	1	2	3	4	5	6	7
Щебень	м3	0,8	155000		0,78	161800

Окончание табл. 6.7

А	1	2	3	4	5	6	7
Цемент	Т	0,246	1100000		0,255	1074000
Песок	м3	0,53	35000		0,51	38000

Задание 6.6. Проанализировать затраты по статье "Заработная плата рабочих основного производства" используя данные таблицы 6.2. Результаты представить в таблицах 6.8 и 6.9. Сделать выводы.

Таблица 6.8

Данные для расчета влияния факторов на изменение затрат по статье калькуляции " Заработная плата рабочих основного производства "

Условия расчета показателей	Сумма, млн р.
А	1
1. По плану	4100
2. По плану, пересчитанному на фактические объем и плановую структуру работ
3. По плану, пересчитанному на фактические объем и структуру работ
4. Фактически

П р и м е ч а н и е. Для расчета показателя по строке 2 таблицы используется средний процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ

 

Таблица 6.9

Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье калькуляции " Заработная плата рабочих основного производства "

Влияющие Факторы	Расчет влияния факторов  (по данным таблицы 6.8)	Размер влияния, (+,-) млн р.
А	1	2
1. Изменение объема строительных работ
2. Изменение структуры строительных работ
3. Изменение уровня затрат на заработную плату рабочих
Итого

Задание 6.7. Определить влияние факторов на изменение основной заработной платы рабочих на единицу работ (на 100 м² штукатурки стен) в таблице 6.10. Сделать выводы.

Таблица 6.10

Анализ основной заработной платы рабочих на единицу работ

Показатели	По плану	По отчету	Отклонение,  (+,-)
А	1	2	3
1. Основная заработная плата рабочих, тыс р.	255	370
2. Трудоемкость, человеко-часы	8,5	8
3. Средняя заработная плата, тыс р. на 1 человеко-час, (стр.1 / стр.2)
4. Влияние изменения трудоемкости на расходы на заработную плату, тыс р. (стр.2 гр.3 * стр.3 гр.1)	Х	Х
5. Влияние изменения средней заработной платы на затраты на оплату труда, тыс р. (стр.3 гр.3 * стр.2 гр.2)	Х	Х

 

Задание 6.8. Проанализировать затраты по статье "Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов" используя данные таблицы 6.11. Результаты представить в таблицах 6.11 и 6.12. Сделать выводы.

Таблица 6.11

Данные для расчета влияния факторов на изменение затрат по статье калькуляции " Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов"

Условия расчета показателей	Сумма, млн р.
А	1
1. По плану	3100
2. По плану, пересчитанному на фактические объем и плановую структуру работ
3. По плану, пересчитанному на фактические объем и структуру работ
4. Фактически

П р и м е ч а н и е. Для расчета показателя строки 2 таблицы используется средний процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ.

Таблица 6.12

Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье калькуляции "Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов"

Влияющие Факторы	Расчет влияния факторов  (по данным таблицы 6.9)	Размер влияния,  (+,-) млн. руб
А	1	2
1. Изменение объема строительных работ
2. Изменение структуры строительных работ
3. Изменение уровня затрат на заработную плату рабочих
Итого

Задание 6.9. Проанализировать затраты по эксплуатации бульдозеров в таблице 6.9. Сделать выводы.

Таблица 6.13

Анализ затрат по эксплуатации бульдозеров

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение, (+,-)
А	1	2	3
1. Расходы на эксплуатацию бульдозеров, млн р.	324	328,28	4.28
2. Количество машино-смен	100	90	-20
3. Себестоимость, млн р. одной машино-смены (стр.1 / стр.2)	540	566	26
4. Влияние изменения количества отработанных машино-смен на расходы по эксплуатации бульдозеров, млн р. (стр.2 гр.3 * стр.3 гр.1)	Х	Х	-10.8
5. Влияние изменения себестоимости одной машино-смены на расходы по эксплуатации бульдозеров, млн р. (стр.3 гр.3 * стр.2 гр.2)	Х	Х	15.08

 

Задание 6.10. Проанализировать затраты на транспортировку грунта, включаемые в статью калькуляции "Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов " в таблице 6.14. Сделать выводы.

 

Таблица 6.14

Анализ затрат на транспортировку грунта

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение, (+,-)
А	1	2	3
1. Затраты на перевозку грунта, млн р.	55,0	78,66	23,66
2. Количество перевезенного грунта, тыс м3	110	115	5
3. Расстояние, км	50	57	7
4. Затраты, млн р. на перевозку 1 тыс.м3  грунта на 1 км (стр.1 / стр.2 / стр.3)	10	12	2
5. Влияние изменения объема перевозок на затраты по перевозке грунта, млн р. (стр.2 гр.3 * стр.3 гр.1 * стр.4 гр.1)	Х	Х	2.5
6. Влияние изменения расстояния перевозок на затраты по перевозке грунта, млн р. (стр.3 гр.3 * стр.2 гр.2 * стр.4 гр.1)	Х	Х	8.05
7. Влияние изменения затрат на перевозку 1 м3  грунта на 1 км на затраты по перевозке грунта, млн р. (стр.4 гр.3 * стр.2 гр.2 * стр.3 гр.2 / 1000)	Х	Х	13.11

 

Задание 6.11. Проанализировать затраты по статье калькуляции «Прочие прямые затраты» в табл. 6.15 и 6.16. Сделать выводы.

Таблица 6.15.

Данные для расчета влияния факторов на изменение затрат по статье «Прочие прямые затраты»

Условие расчета показателей	Сумма, млн. руб
А	1
По плану	737
По плану, пересчитанному на фактические объем и плановую структуру работ
По плану, пересчитанному на фактические объем и структуру работ
Фактически

 

 

Таблица 6.16

Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье калькуляции «Прочие прямые затраты»

Фактор	Расчет влияния факторов   (по данным табл. 6.15)	Размер влияния (+,-)   млн.руб
А	1	2
Изменение объема строительных работ
Изменение структуры строительных работ
Изменение уровня прочих прямых затрат строительных работ
Итого

 

Задание 6.12. Проанализировать уровни косвенных расходов в таблице 6.17 (на основании таблицы 6.2, смет косвенных общепроизводственных и общехозяйственных расходов, журнала-ордера №10-с). Сделать выводы.

Таблица 6.17.

Анализ уровня косвенных общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Показатели	По плану	По плану на фактические объем и структуру работ	По отчету	Отклонение от плана (+,-)
				всего	В том числе за счет
					изменения объема и структу-ры работ	соблю-дения сметных норм
А	1	2	3	4	5	6
1. Объем строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, млн р.	28539	29112	29112	Х	Х	Х
2. Косвенные расходы, млн р.	3500	3757	3498	Х	Х	Х
3. Косвенные расходы, р. на 1 рубль строительно-монтажных работ

П р и м е ч а н и е. При анализе косвенных общехозяйственных и общепроизводственных расходов следует руководствоваться постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 декабря 2011 г. №59 «Об утверждении методических рекомендаций о порядке разработки и утверждение норм общехозяйственных и общепроизводственных расходов и плановой прибыли, применяемых при определении сметной стоимости строительства и составление сметной стоимости», с учетом изменений и дополнений изложенных в постановлении Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 апреля 2012 г. №40 «Об утверждении укрупненных нормативов расхода ресурсов», внесении изменений в постановление Министерства архитектуры и строительства от 23 декабря 2011г. №59».

Задание 6.13. Проанализировать косвенные общепроизводственные и общехозяйственные расходы в таблице 6.18. Сделать выводы.

Таблица 6.18.

Анализ условно-постоянных косвенных расходов, млн р.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение (+,-)
А	1	2	3
1. Затраты на уплату труда управленческого персонала (основная и дополнительная заработная плата, выплаты стимулирующего характера)	770	820
2. Обязательные отчисления, установленные законодательством, от всех видов оплаты труда работников управленческого персонала	260	279
3. Арендная плата по имуществу, используемому управленческим персоналом	47	45
4. Затраты на рекламу и маркетинговые услуги	6	4
5. Затраты на служебные командировки управленческого персонала	39	30
6. Затраты связанные с подготовкой и переподготовкой кадров	4	4
7. Затраты на оплату услуг связи	8	11
8. Затраты на содержание и эксплуатацию служебного легкового транспорта	40	42
9. Затраты на консультационные, информационные, аудиторские услуги	20	15
10. Прочие косвенные условно-постоянные расходы	458	198
Итого	1632	1445

Задание 6.14. Проанализировать косвенные общепроизводственные и общехозяйственные расходы в таблице 6.19. Сделать выводы.

Таблица 6.19

Анализ условно-переменных косвенных расходов, млн р.

Показатели	По плану	По плану на факти-ческие объем и структуру работ	По отчету	Отклонение от плана (+,-)
				всего	В том числе за счет
					изменения объема и структу-ры работ	соблю-дения сметных норм
А	1	2	3	4	5	6
1. Затраты на организацию работ на строительных площадках	730		750
2. Затраты на охрану трудовых и обеспечение санитарно-гигиенических требований	72		70
3. Затраты по контролю качества выполняемых строительных работ	91		85
4. Затраты на устранение результата строительных работ ненадлежащего качества выявленного в течение гарантийного срока эксплуатации объектов строительства	123		130
5. Затраты на перемещение имущества (в том числе строительных материалов и конструкции) между складом и объектами строительства, а также между объектами строительства	498		510
6. Прочие условно-переменные расходы	504,5		508
Итого	2018,5	2059	2053

П р и м е ч а н и е. Для расчета показателя строки 2 таблицы используется средний процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ.