Форма учета с использованием регистров учета имущества предполагает составление оборотных ведомостей.
Прежде чем приступить к составлению бухгалтерского баланса, следует проверить правильность составленных бухгалтерских записей на счетах бухгалтерского учета.
Оборотно-сальдовая ведомость – это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость состоит из трех колонок.
В первой колонке отражаются сальдо начальные по счетам бухгалтерского учета, во второй колонке – дебетовые и кредитовые обороты по счетам, в третьей – сальдо конечные по счетам бухгалтерского учета.
В итоге, сумма дебетовых начальных сальдо должна быть равна сумме кредитовых сальдо начальных по счетам. Аналогичное равенство должно соблюдаться между суммой дебетовых и кредитовых оборотов по счетам и конечными остатками.
Такое равенство имеет контрольное значение, т.к. отсутствие его свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.
Исправление ошибок осуществляется путем сплошной сверки всех операций с документами и журналом хозяйственных операций.
Оборотно-сальдовая ведомость может составляться отдельно по синтетическим и аналитическим счетам.
Оборотно-сальдовые ведомости подразделяются на:
1. Суммовые – для аналитических счетов, которые ведутся в денежной измерителе, например, расчеты с поставщиками, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с покупателями.
2. Количественно-суммовые (товарно-материальные) для аналитических счетов, которые ведутся в натуральном и денежном выражении.
Сумма начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо по всем аналитическим счетам в оборотно-сальдовых ведомостях должна соответствовать сальдо и оборотам по соответствующему синтетическому счету.