2020-05-21
629
ООО «Звезда» является плательщиком НДС. За налоговый период налогооблагаемая выручка от ведения хозяйственной деятельности составила 100000 рублей, в том числе НДС – 15250 рублей.
Вариант 1. За налоговый период ООО «Звезда» приобрело у малого предприятия, которое является плательщиком НДС, материалы для использования в хозяйственной деятельности на сумму 10000 рублей, в том числе НДС 1525 рублей, а также товары для перепродажи на сумму 30000 рублей, в том числе НДС – 4575 рублей.
По итогам налогового периода ООО «Звезда» должно уплатить в бюджет НДС в сумме 9150 рублей, т.е. 15250 – 1525 – 4575 = 9150 рублей.
Вариант 2. За налоговый период ООО «Звезда» приобрело у малого предприятия, которое не является плательщиком НДС, материалы для использования в хозяйственной деятельности на сумму 10000 рублей, а также товары для перепродажи на сумму 30000 рублей.
По итогам налогового периода ООО «Звезда» должно уплатить в бюджет НДС в сумме 15250 рублей, т.е. 15250 – 0.
Организации следует определить конкурентную выгоду от освобождения от уплаты НДС. Освобождение от НДС становится выгодным в основном в 3 случаях:
|
|
|
- налогоплательщикам, которые реализуют товары (работы, услуги) конечному потребителю (физическим лицам);
- налогоплательщикам, у которых доля затрат, оплачиваемых с НДС, незначительна;
- налогоплательщикам, реализующим товары лицам, которые не уплачивают НДС (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС или получившим освобождение от уплаты НДС).
Задания
Задание 1.
ООО «Северянка» реализует 2 партии товара:
1) обувь для взрослых на сумму 200 000 рублей (без учета НДС);
2) обувь для детей на сумму 100 000 рублей (без учета НДС).
Определить сумму НДС, которую организация обязана выставить в счете покупателю по каждой партии товара.
Решение:
1) 200 000 * 18% = 36 000 руб.
2) 100 000 * 10% = 10 000 руб.
Ответ: 36 000; 10 000 руб.
Задание 2.
ООО «Техника», учетная политика которой определена по отгрузке, в течение января – февраля 2011 года произведены следующие операции:
1) приобретен у поставщиков товар (с учетом НДС): в январе на сумму 11,7 млн.руб., в феврале – на сумму 8,5 млн.руб.;
2) оплачено поставщикам за товар (с учетом НДС): в январе – на сумму 6,5 млн.руб.;
3) реализован детский товар покупателям (с учетом НДС по льготной ставке): в январе - на сумму 12,6 млн.руб., в феврале – на сумму 13,4 млн.руб.;
4) оплачено покупателями за товар (с учетом НДС): в феврале – на сумму 9,3 млн.руб.;
5) услуги по транспортировке реализованного товара, оказанные сторонними организациями, составили (с учетом НДС): в январе – 9,2 млн.руб., в феврале – 8,6 млн.руб.;
|
|
|
6) оплачено за услуги по транспортировке реализованного товара (с учетом НДС): в январе – 7,2 млн. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1. Январь:
1) 11,7 * 18/118 = 1,78 млн. руб. (к возмещению из бюджета);
2) 12,6 * 10/110 = 1,15 млн. руб. (к уплате в бюджет);
3) 9,2 * 18/118 = 1,40 млн. руб. (к возмещению из бюджета);
4) 1,78 + 1,40 – 1,15 = 2,03 млн. руб. (к возмещению из бюджета).
2. Февраль:
1) 8,5 * 18/118 = 1,30 млн. руб. (к возмещению из бюджета);
2) 13,4 * 10/110 = 1,22 млн. руб. (к уплате в бюджет);
3) 8,6 * 18/118 = 1,31 млн. руб. (к возмещению из бюджета);
4) 1,30 + 1,31 – 1,22 = 1,39 млн. руб. (к возмещению из бюджета);
5) 2,03 + 1,39 = 3,42 млн. руб. (к возмещению из бюджета).
Ответ: 3,42 млн. руб. к возмещению из бюджета.
Задание 3.
Представители иностранной компании смонтировали для ЗАО «Севернефть» оборудование в Ненецком автономном округе. Стоимость работ по договору составила 240 000 долларов США. Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Акт приема-передачи был подписан 12 декабря 2011 года. Перед тем, как выплатить деньги, ЗАО «Севернефть» удержало НДС из суммы, причитающейся иностранной организации.
Определите эту сумму НДС (в долларах США).
Решение: 240 000 * 18/118 = 36 610 долл.
Задание 4.
В 1 квартале 2011 года организация построила и ввела в эксплуатацию здание производственного назначения. Затраты по строительству составили:
- стоимость материалов 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.);
- заработная плата работников с учетом начисленных сумм страховых взносов 42000 руб.;
- амортизация основных средств, использованных при строительстве, 80000 руб.
Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение: ( 100 000 + 42 000 + 80 000) * 18% = 39 960 руб.
Задание 5.
Организация занимается производством компьютеров. В отчетном периоде:
- реализован товар покупателям на сумму 188 000 рублей (без НДС);
- получена частичная оплата в счет предстоящей поставки товара – 118 000 рублей (длительность производственного цикла составляет менее 6 месяцев);
- произведена реализация в счет ранее перечисленной предоплаты – 54 280 рублей.
Кроме того, 5 компьютеров передали подшефной школе для осуществления уставной деятельности, 1 компьютер поставили в кабинет менеджера, 2 компьютера – в бухгалтерию. 4 компьютера передали в детский сад для детей сотрудников, находящийся на балансе организации, плата за содержание детей не взимается.
Рыночная цена компьютера в отчетном периоде составила 24000 рублей (без НДС), а цена реализации компьютера в предыдущем квартале составила 23000 рублей (без НДС).
Организация закупила запчасти и комплектующие на сумму 236 000 рублей (с учетом НДС), счет-фактура поставщиком не предъявлен; акцептовала счета за пользование для производственных нужд электричества, воды – 14 160 рублей, включая НДС (имеется счет-фактура, НДС выделен отдельной строкой); приобрела картину для кабинета директора – 36 580 рублей (с НДС). Расходы по командировкам составили 38 000 рублей, в том числе 6 600 рублей – транспорт с выделенной суммой налога в билете; 13 800 рублей – суточные; 17 600 рублей – гостиница (имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС).
В отчетном периоде организация провела рекламную кампанию. Стоимость призов, врученных победителям рекламной кампании, составила 59 354 рублей, в том числе НДС – 9054 рубля (количество призов – 600 штук).
Организация реализовала основные средства, учитываемые на балансе по стоимости с учетом НДС, на сумму 86 000 рублей (с учетом НДС), остаточная стоимость которых на момент реализации составляла 40 000 рублей.
Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение:
1) 188 000 * 18% = 33 840 руб. (к уплате);
2) 118 000 * 18/118 = 18 000 руб. (к уплате);
3) 54 280 * 18/118 = 8 280 руб. (к возмещению), 46 000 * 18% = 8 280 руб. (к уплате);
|
|
|
4) 5 компьютеров – не облагаются;
5) 3 компьютера – не облагаются;
6) 4 * 23 000 * 18% = 16 560 руб. (к уплате);
7) 14 160 * 18/118 = 2 160 руб. (к возмещению);
8) 6 600 * 18/118 = 1007 руб. (к возмещению); 17 600 * 18/118 = 2 685 руб. (к возмещению);
9) (59 354 – 9 054) / 600 = 84 руб. стоимость 1 приза; 9054 руб. (к возмещению);
10) (86 000 – 40 000) * 18/118 = 7 017 руб. (к уплате);
11) 33 840 + 18 000 – 8 280 + 8 280 + 16 560 – 2 160 – 1 007 – 2 685 – 9 054 + 7 017 = 60 511 руб. (к уплате).
Задание 6.
В отчетном периоде розничный товарооборот организации составил 278 000 рублей (в том числе НДС – 18%). Закупочная стоимость реализованного товара составила 150 000 рублей (плюс НДС 18%), имеется счет-фактура.
Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 118 000 рублей (в том числе НДС – 18%), который реализован с оптовой надбавкой 30%.
Кроме того:
- организация реализовала основные средства на сумму 80 000 рублей (с НДС), остаточная стоимость которых на момент реализации составляла 60 000 рублей;
- приобрела основные средства на сумму 30 000 рублей (в том числе НДС – 18%). В отчетном периоде объект оплачен на 50%.
На расчетный счет организации поступил аванс в счет предстоящей поставки товара в сумме 65 000 рублей.
Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Задание 7.
Рассчитайте НДС по следующим операциям:
1) объем выполненных и оплаченных услуг составляет 240 000 рублей (в том числе НДС – 18%);
2) перечислена предоплата поставщику – 12 000 рублей (в том числе НДС - 18%);
3) приобретены материалы для производственных нужд на сумму 100 000 рублей (плюс НДС – 18%), оплачено за них поставщику – 60 000 рублей;
4) зачислена на расчетный счет предоплата от покупателя – 66 000 рублей;
5) приобретены основные средства на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС), оплачено – 90 000 рублей;
6) расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, - 12 000 рублей (в том числе НДС), оплачено – 9 000 рублей;
7) расходы на текущий ремонт детского сада, находящегося на балансе организации, - 13000 рублей (в том числе НДС – 18%), оплата произведена полностью.
Задание 8.
|
|
|
Организация занимается производственной деятельностью. В 4 квартале было произведено 20 000 единиц продукции, из которых:
1) 15 000 единиц реализовано на сторону на территории РФ по цене 8 000 рублей за единицу;
2) 2 000 единиц пошло на экспорт по цене 12 000 рублей за единицу;
3) 1 000 единиц использовано внутри организации на производственные нужды. Списание в производство производилось по себестоимости 6 000 рублей за единицу;
4) 2 000 единиц использовано внутри организации на непроизводственные нужды. Списание также производилось по себестоимости.
Рыночная цена продукции без НДС в отчетном периоде – 9 000 рублей, а цена реализации идентичной продукции в предыдущем отчетном периоде – 7 800 рублей.
В отчетном периоде организация получила предоплату в счет предстоящей поставки продукции в РФ – 500 000 рублей (длительность производственного цикла продукции составляет свыше 6 месяцев) и за пределы территории РФ – 300 000 рублей.
Организация вышла из состава учредителей, получив свой пай в виде денежных средств в размере 150 000 рублей, вместо внесенного ранее в счет вступительного взноса оборудования на сумму 120 000 рублей.
В декабре организация приобрела и оприходовала сырье на сумму 580 0000 рублей (включая НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
