Единый налог на вмененный доход

 

Вмененная система – обязательная система для тех категорий предприятий, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Зако­ном перечню. Порядок установления и введения в действие этого налога с 1 января 2003 года определяется главой 26.3 Налогового Кодекса.

 

В соответствии с главой 26.3. НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может приме­няться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

 

— оказание бытовых услуг

— оказание ветеринарных услуг

— оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранс­портных средств

— оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

— розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. метров, палатки, лотки и др.

— оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров, а также без зала обслуживания

— распространение и размещение наружной рекламы, в т.ч. на транспорте

— оказание услуг по временному размещению и проживанию

— услуги по передаче торговых мест без торгового зала, расположенных в объектах стационарной торговой сети, объектов нестационарной торговой сети и общественного питания

— услуги по передаче земельных участков для торговых мест в стационарной торговой сети, объектов нестационарной торговой сети и общественного пи­тания

— оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не бо­лее 20 автомобилей).

 

Предприятия, применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), осво­бождаются от уплаты следующих налогов:

 

• НДС

• налог на имущество

• единый социальный налог

• налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимате­лей – налог на доходы физических лиц)

 

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов.

 

Ставка единого налога на вмененный доход² является единой для всех – 15% от вмененного дохода. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который Вам вменили законом (законодатель сам рассчитывает, какой при Ва­шем виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях Вы должны получать доход).

 

При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой до­ходности ³, число физических показателей, влияющих на результаты предпри­нимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базо­вой доходности ⁴.

 

Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.

 

Налоговый период по ЕНВД – квартал.

 

Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятель­ности, которая подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занима­ется и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности налоги уплачиваются отдельно: либо в соответствии с общим режимом налогообложения, либо по упрощенной системе налогооб­ложения.

 

Более подробная информация по единому налогу на вмененный доход приве­дена в приложении 2.4.

² Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом со­вокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода.

³ Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность рабо­тающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

⁴ Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент К2, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Более подробно см. ст.346.27 главы 26.3 ПН РФ.

Выбор системы налогообложения

 

При выборе системы налогообложения следует:

1. Выяснить:

 

• Сколько видов деятельности Вы будете осуществлять.

• Есть ли среди видов деятельности подпадающие под ЕНВД и удовлетво­ряют ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения ЕНВД.

• Удовлетворят ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установлен­ным НК РФ, для применения УСН.

• Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Дохо­ды» или «Доходы минус расходы».