Упрощенная система налогообложения

 

Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложе­ния (УСН) с 1 января 2003 года определены главой 26-2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».

Перейти на УСН могут организации и ИП, у которых:

 

— средняя численность работающих не превышает 100 человек

— валовая выручка за год не превышает 20 млн. руб. или 15 млн.руб за 9 ме­сяцев, предшествующих переходу на УСН, увеличенных на коэффициент дефлятор (в 2008 году 26,8 млн.руб. и 20,1 млн. руб. соответственно)

— балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности аморти­зируемого имущества не превышает 100 млн.руб.

— не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за ис­ключением предприятий, применяющих труд инвалидов ¹)

Не подлежат переводу на УСН организации:

— имеющие филиалы и (или) представительства

— банки

— страховщики

— негосударственные пенсионные фонды

— инвестиционные фонды

— профессиональные участники рынка ценных бумаг

— ломбарды

— занятые производством подакцизной продукции

— занимающиеся игорным бизнесом

— занятые добычей и реализацией полезных ископаемых

— нотариусы

— бюджетные организации

— другие организации, для которых установлен особый порядок налогообло­жения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26-2 НК РФ).

 

Такие предприятия вправе применять УСН, если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда - не менее 25%.

 

Применение УСН предусматривает как для юридических лиц, так и для индиви­дуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных фе­деральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Таким образом, предприятия, применяющие УСН, осво­бождаются от уплаты следующих налогов:

 

— НДС

— налог на имущество

— единый социальный налог

— налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц)

 

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов как:

 

— транспортный налог

— таможенные платежи

— государственные пошлины

— лицензионные сборы

— отчисления на обязательное пенсионное страхование и обязательное соци­альное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболе­ваний.

 

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

 

• доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%

• или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%

 

В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, умень­шенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.

 

Изменить налогооблагаемую базу можно через 3 года. Если налогоплательщик, применявший УСН, по собственному желанию или в соответствии с требовани­ем закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 года.

 

Более подробная информация по единому налогу в рамках упрощенной систе­мы налогообложения приведена в приложении 2.3.